Administrator persoană juridică străină al unui SRL: se reține impozit la sursă pe remunerație?
Da. Codul fiscal art. 223 alin. (1) lit. j) include printre veniturile impozabile obținute din România „venituri reprezentând remunerații primite de persoane juridice străine care acționează în calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administrație al unui rezident”. Veniturile sunt impozabile indiferent dacă sunt primite în România sau în străinătate. Impozitul se reține la sursă de SRL, ca plătitor de venit (art. 224 alin. (1)).
Cota aplicabilă
- 16% asupra venitului brut, ca regulă (art. 224 alin. (4) lit. d)).
- Cota de 10% de la lit. c^1) nu se aplică, pentru că privește doar persoanele fizice rezidente în UE sau într-un stat cu convenție.
- Dacă administratorul persoană juridică prezintă certificatul de rezidență fiscală la data plății, se aplică cota mai favorabilă dintre legea internă și convenția de evitare a dublei impuneri cu statul său (art. 230 alin. (1)–(2)). Tratamentul exact depinde de articolul din convenția aplicabilă și se verifică pentru fiecare stat.
- Cota de 50% se aplică numai dacă plata se face într-un stat fără schimb de informații și tranzacția este artificială (art. 224 alin. (4) lit. c)).
Momentul și termenul
Impozitul se reține la plata remunerației. Se declară și se plătește până pe 25 ale lunii următoare, la cursul BNR din ziua plății, dacă remunerația este în valută (art. 224 alin. (5)). O remunerație aprobată, dar neplătită, nu generează încă reținere. Plata anuală se raportează pe beneficiar în declarația prevăzută de art. 231 alin. (1).
Diferența față de administratorul persoană fizică nerezident
Regimul e diferit dacă administratorul este persoană fizică nerezidentă. Art. 223 alin. (2) lit. e) scoate aceste venituri din Titlul VI. Ele au tratamentul prevăzut în Titlul IV, pentru impozitul pe venit. Așadar:
| Administrator | Regim | Temei |
|---|---|---|
| Persoană juridică străină | Reținere la sursă 16% sau cota din convenție | art. 223 alin. (1) lit. j), art. 224 |
| Persoană fizică nerezidentă | Regulile Titlului IV | art. 223 alin. (2) lit. e) |
Exemplu
Un SRL are ca administrator o societate din Olanda, desemnată prin actul constitutiv, cu o remunerație lunară de 2.000 euro. Pe 10 martie 2026 plătește remunerația pentru februarie, iar cursul BNR din acea zi este presupus la 5 lei/euro.
- Venit brut: 10.000 lei.
- Fără certificat de rezidență: impozit 16%, adică 1.600 lei. Se virează 8.400 lei, iar impozitul se declară și se plătește până la 25 aprilie 2026.
- Cu certificat de rezidență valabil la 10 martie: se aplică cota mai favorabilă, dacă convenția prevede una.
Dacă SRL-ul suportă impozitul în locul administratorului, obligația de declarare rămâne (art. 231 alin. (1^1)). Normele precizează că, în acest caz, se aplică Titlul VI (HG 1/2016, Titlul VI, pct. 18 alin. (5)).
Pași practici
- Verifică în actul constitutiv sau în decizia de numire calitatea de administrator a persoanei juridice.
- Obține certificatul de rezidență fiscală înainte de prima plată din an.
- Stabilește cota: 16% sau cota din convenție.
- Reține, declară și plătește până pe 25 ale lunii următoare plății.
- Include plata în declarația anuală pe beneficiari nerezidenți.
De reținut
- Remunerația administratorului persoană juridică străină este impozabilă în România (art. 223 alin. (1) lit. j)).
- Cota este 16% la plată sau cota mai favorabilă din convenție, cu certificat de rezidență.
- Cota de 10% este doar pentru persoanele fizice.
- Administratorul persoană fizică nerezident intră sub Titlul IV, nu sub reținerea din Titlul VI.