Ghiduri fiscale iConta.eu
Ghiduri practice pentru contabili: temei legal verificat la sursă, procedura manuală și ce automatizează iConta.eu. Se adaugă pe măsură ce le scriem.
Furnizorul din UE nu are cod valid de TVA: ce faci
Codul de TVA al partenerului se verifică în VIES înainte de operațiune; fără cod valid nu există livrare intracomunitară scutită, furnizorul facturează cu TVA din statul lui, iar taxa nu se poate deduce în România și nu se raportează în D390 (art. 294 alin. 2 din Codul fiscal).
Ajustarea bazei de TVA la creanțe neîncasate: când poți recupera taxa
Codul fiscal permite recuperarea TVA pe facturi neîncasate, dar numai în situații determinate (faliment, reorganizare, insolvență) și cu documente stricte (art. 287 din Legea 227/2015).
Ajustarea pentru deprecierea creanțelor: când e deductibilă
Ajustarea pentru creanțe neîncasate se deduce în limita a 30% dacă au trecut peste 270 de zile de la scadență, creanța nu e garantată și debitorul nu e afiliat, ori integral (100%) la falimentul închis, dizolvarea sau decesul debitorului (art. 26 din Codul fiscal).
Ajustarea TVA la bunuri de capital: 5 sau 20 de ani
TVA dedusă la un bun de capital se ajustează dacă destinația bunului se schimbă în perioada de ajustare — 5 ani pentru bunuri mobile, 20 de ani pentru imobile — corectând deducerea cu o cincime sau o douăzecime pentru fiecare an rămas (art. 305 din Codul fiscal).
Amenda de la ANAF se deduce sau nu?
Amenzile, dobânzile și penalitățile datorate autorităților române sau străine sunt cheltuieli nedeductibile la impozitul pe profit și se adaugă la profitul impozabil în D101; doar penalitățile contractuale către parteneri rămân deductibile (art. 25 alin. 4 lit. b) din Codul fiscal).
Amortizarea contabilă față de cea fiscală: unde diferă și ce se declară
Amortizarea contabilă dă cheltuiala, cea fiscală dă deducerea; când diferă, diferența se reglează la calculul impozitului pe profit, nu în contabilitate (art. 28 Cod fiscal).
Amortizarea fiscală în 2026: prag de 5.000 lei și metoda superaccelerată (art. 28 Cod fiscal, OUG 8/2026)
Pragul mijlocului fix amortizabil urca la 5.000 lei din 2026 si apare metoda superaccelerata, prin OUG 8/2026 care modifica articolul 28 din Codul fiscal.
Angajat cu două contracte de muncă: cum se calculează contribuțiile
Contribuțiile se calculează separat la fiecare contract, iar deducerea personală se acordă doar la funcția de bază; podeaua CAS și CASS la salariul minim nu se aplică la part-time dacă bazele cumulate ating salariul minim, cu declarația pe propria răspundere a salariatului (art. 146 alin. 5⁶ din Codul fiscal).
Gazul și energia electrică din UE: de ce nu sunt achiziție intracomunitară
Livrarea de gaze naturale sau energie electrică prin rețea de la un furnizor din UE nu e achiziție intracomunitară, ci livrare cu locul în România; beneficiarul datorează taxa prin art. 307 alin. (3), o declară în D301 ca tip 4, dar nu o raportează în D390.
Art. 307 pe alineate: cele patru situații în care beneficiarul plătește taxa
Art. 307 din Codul fiscal stabilește cine e obligat la plata TVA; alineatele (2)–(6) mută obligația de la furnizor la beneficiar, fiecare pe altă situație — servicii intracomunitare, gaz și energie, ieșire din regim suspensiv, furnizor nestabilit și neînregistrat.
Ce procent se aplică unui episod de boală început înainte de 1 august 2025
Pentru certificatele eliberate în cadrul unui episod de boală al cărui certificat inițial a fost emis înainte de 1 august 2025 se aplică regulile în vigoare la data eliberării certificatului inițial, deci procentul de 75% pentru boală obișnuită, nu scara 55/65/75 (art. XI din Legea 141/2025).
Asociatul ia bani din firmă fără temei: cum se încadrează
Retragerile către asociat fără document justificativ sunt reîncadrate de organul fiscal — dividend, venit salarial, împrumut sau avans — iar soldul debitor crescând al contului 455 declanșează verificarea, reîncadrarea taxând aceeași sumă de două ori (art. 11 alin. 1 din Codul fiscal).
Avans încasat și neconsumat la final de an: TVA, venit, impozit
Un avans încasat produce TVA imediat, exigibilă la data încasării, cu factură de avans în decontul lunii, dar nu e venit contabil și nu intră în impozitul pe profit sau în plafonul de 100.000 de euro la microîntreprinderi până la livrare (art. 282 alin. 2 lit. b) din Codul fiscal).
Baza de calcul a concediului medical: media pe 6 luni și ce se întâmplă când lipsesc luni
Indemnizația de concediu medical se calculează pe media zilnică a veniturilor brute din ultimele 6 luni anterioare lunii concediului, iar lunile fără venituri nu se sar — se ia în calcul stagiul efectiv, iar absența datelor din una din cele 6 luni schimbă rezultatul (art. 10 din OUG 158/2005).
Baza minimă de contribuții la part-time: ce reține salariatul, ce suportă angajatorul
La un contract part-time cu brut sub salariul minim, contribuțiile se rețin de la salariat pe venitul real, iar diferența până la baza minimă — salariul minim diminuat cu facilitatea, proratat — se suportă de angajator, nu de salariat (art. 146 alin. 5^6 și art. 168 alin. 6^1 din Codul fiscal).
Baza minimă de contribuții la part-time: excepțiile și declarația pe propria răspundere
Baza minimă de calcul a contribuțiilor la contractele part-time nu se aplică salariaților aflați în situațiile expres prevăzute de lege — elevi și studenți sub 26 de ani, ucenici, persoane cu dizabilități, pensionari, sau salariați cu mai multe contracte ale căror baze cumulate ating salariul minim (art. 146 alin. 5^7 din Codul fiscal).
Bonul fiscal cu cod QR: ce se schimbă până la 1 noiembrie 2026
Un proiect de hotărâre din aprilie 2026 modifică normele OUG 28/1999 și introduce codul QR pe bonul fiscal, cu termen până la 1 noiembrie 2026.
Bonificația de 3% la impozitul pe profit și pe micro pentru 2025 (art. 7 OUG 8/2026)
Cine primește bonificația de 3%, ce condiții trebuie îndeplinite și de ce o singură restanță o anulează integral. Organul fiscal o constată din oficiu.
CAM 2,25%: ce acoperă și cine o datorează
Contribuția asiguratorie pentru muncă e de 2,25%, se datorează exclusiv de angajator, nu se reține din salariu, și înlocuiește contribuțiile separate pentru șomaj, accidente de muncă, concedii medicale, creanțe salariale și garantarea plății (art. 220^1–220^7 din Codul fiscal).
CAS și CASS la PFA în 2026: pragurile și cum se calculează fiecare
La CAS baza se alege peste plafonul minim, la CASS e 10% din venitul net realizat. Plafonul maxim a urcat la 72 de salarii minime prin Legea 239/2025.
Casa de marcat: când e obligatorie și ce documente cere punerea în funcțiune
Obligația apare la încasarea în numerar sau cu cardul de la persoane fizice, indiferent de activitate. Ce documente cere fiscalizarea.
Casarea unui mijloc fix în 2026: când se scoate din evidență și cum se înregistrează (OMFP 1802/2014, pct. 242-244)
Momentul scoaterii din evidență nu e când utilajul nu mai e folosit, ci când nu mai aduce beneficii economice viitoare. Ce se înregistrează la casare.
Casarea stocurilor expirate: documentele care fac cheltuiala deductibilă
Stocurile expirate se casează cu cheltuială deductibilă și fără ajustarea TVA doar dacă distrugerea e probată cu documente — proces-verbal de constatare, decizie și proces-verbal de casare, plus dovada distrugerii, de preferință de la un terț autorizat (art. 25 alin. 4 lit. c) din Codul fiscal).
CASS la venituri multiple în 2026: de ce se poate plăti de două ori
CASS rămâne 10%, dar la venituri din surse multiple se poate ajunge la plata de două ori; ce contează e baza pe care se aplică, nu cota (Legea 239/2025).
Catalogul mijloacelor fixe: cum stabilești durata de amortizare (HG 2139/2004)
Durata normală de funcționare se caută în catalogul aprobat prin HG 2139/2004, unde apare ca interval de ani, nu ca valoare fixă.
Ce se depune până la 25 septembrie 2026
Până la 25 septembrie 2026 se depun obligațiile lunare pentru august — D112, plus D300, D390, D394 și D406 la contribuabilii cu perioadă lunară, și D100 — iar termenul de depunere e și scadență de plată; trimestrialele merg în octombrie (art. 154 alin. 1 din Codul de procedură fiscală).
Ce verifici când preiei o firmă de la alt contabil
Ce verifici înainte de a prelua o firmă — balanța de deschidere, defalcarea pe parteneri, istoricul declarațiilor — și ce nu se poate deduce din solduri.
Amânarea plății TVA în vamă: certificatul prin sistemul DVN
Certificatul de amânare permite să nu achiți TVA la trecerea mărfurilor prin vamă, ci prin decont; se obține prin sistemul DVN (art. 326 Cod fiscal, OUG 115/2023).
Certificatul de atestare fiscală în 2026: cine îl cere, în cât timp se emite și cât e valabil (art. 158-159 Cod de procedură fiscală)
Ce arată certificatul și când e cerut. Sunt două certificate diferite, cu reguli distincte: unul de la ANAF, altul de la primărie.
Certificat inițial și certificat „în continuare": de ce contează pentru procent
Procentul indemnizației pentru boală obișnuită se stabilește pe episodul de boală, nu pe fiecare certificat, deci zilele din certificatele „în continuare" se cumulează și pot urca procentul de la 55% la 65% sau 75% (art. 17 din OUG 158/2005, modificat prin Legea 141/2025).
Cesiunea de părți sociale: ce declară firma și ce declară asociatul
Firma nu datorează impozit și nu declară câștigul, are doar obligații de înregistrare la ONRC în 30 de zile; asociatul cedent declară câștigul, impozitat cu 10%, prin Declarația Unică, iar surpriza obișnuită e CASS-ul pe tranșe pe veniturile din investiții (art. 94 din Codul fiscal).
Cheltuieli deductibile la impozitul pe profit (art. 25 Cod fiscal)
Ce cheltuieli sunt deductibile, deductibile in limita (protocol 2%, sociale 5%) sau nedeductibile la impozitul pe profit, potrivit art. 25 din Codul fiscal.
Ce cheltuieli poți trece pe firmă: lista practică pentru un SRL
Sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul activității economice, dacă au document justificativ și legătură cu obiectul de activitate; ghidul separă deductibilele integral, cele parțiale (protocol 2%, sociale 5%, auto 50%) și lista închisă a nedeductibilelor (art. 25 alin. 1 din Codul fiscal).
Cheltuielile în favoarea asociatului în 2026: ce e nedeductibil și ce se recalifică (art. 25 alin. 4 Cod fiscal)
Unde trasează Codul fiscal linia dintre cheltuiala firmei și beneficiul personal al asociatului, și ce cheltuieli se recalifică.
Cheltuieli de protocol: plafonul de 2% nu se aplică la ce crezi
Procentul de 2% nu se aplică asupra cifrei de afaceri, ci asupra unei baze speciale — profit contabil plus impozitul pe profit plus cheltuielile de protocol; partea care depășește plafonul se adaugă la profitul impozabil în D101 (art. 25 alin. 3 lit. a) din Codul fiscal).
Cheltuielile sociale și plafonul de 5%: ce intră și ce nu (art. 25 alin. 3 lit. b Cod fiscal)
Ce cheltuieli sociale intra in plafonul unic de 5% din cheltuielile cu salariile si ce il depaseste devine nedeductibil, potrivit art. 25 din Codul fiscal.
Codul 02 și codul 03: care e accidentul de muncă și care e cel din deplasare
Codul 02 e accidentul în timpul deplasării la sau de la locul de muncă, iar codul 03 e accidentul de muncă propriu-zis — inversarea lor e o greșeală frecventă, iar cele două au aceeași sursă de plată dar traseu documentar diferit (Ordinul MS/CNAS 1092/745/2020, anexa 1).
Codul 17: îngrijirea pacientului oncologic, nu boala cardiovasculară
Codul 17 de pe certificatul de concediu medical înseamnă îngrijirea pacientului cu afecțiuni oncologice, cu indemnizație de 85% și maximum 45 de zile pe an per pacient; boala cardiovasculară e codul 13, iar confuzia dintre ele apare frecvent în surse secundare (Ordinul MS/CNAS 1165/218/2022).
Codurile 51, 91 și 92: izolarea, copilul cu afecțiuni grave și carantina copilului
Codul 51 acoperă boala infectocontagioasă pentru care s-a instituit izolarea (100%), codul 91 îngrijirea copilului bolnav cu afecțiuni grave până la 16 ani (85%), iar codul 92 supravegherea copilului până la 18 ani aflat în carantină sau izolare (100%) — toate trei suportate integral din FNUASS.
Cod de TVA anulat din oficiu: ce faci în ziua următoare
Anularea codului produce efecte de la data comunicării deciziei: firma nu mai colectează TVA, iar costul real e ajustarea TVA deduse pentru stocuri și pentru bunurile de capital aflate în perioada de ajustare de 5 sau 20 de ani (art. 316 alin. 11 din Codul fiscal).
Codurile de indemnizație de pe concediul medical: lista completă și procentele
Codul de indemnizație de pe certificatul de concediu medical decide procentul indemnizației și cine o suportă; sunt 17 coduri numerotate 01–17, plus codurile 51, 91 și 92, iar procentele merg de la 55% la 100% (Ordinul MS/CNAS 1092/745/2020, anexa 1).
Compensarea datoriilor cu partenerii în 2026: pragul de 10.000 lei nu mai există (art. 1616-1623 Cod civil, HG 773/2019)
Datoriile reciproce se sting până la concurența celei mai mici. Pragul monetar a dispărut odată cu abrogarea HG 685/1999, dar informația circulă în continuare.
Concediul de maternitate (cod 08): durata, procentul și cine suportă
Concediul de maternitate se acordă pe 126 de zile calendaristice, împărțite în concediu prenatal și postnatal, cu indemnizație de 85% din baza de calcul suportată integral din FNUASS, iar concediul postnatal obligatoriu e de minimum 42 de zile (art. 23–25 din OUG 158/2005).
Concediul medical: 75% din brut sau din net?
Procentul nu se aplică pe salariul net, ci pe o medie zilnică construită din veniturile brute pe șase luni; din 2025 e diferențiat 55/65/75% după durata episodului de boală, cu prima zi neplătită (OUG nr. 158/2005).
Concediu medical: cine suportă indemnizația (OUG 158/2005)
Cine plătește indemnizația de concediu medical potrivit OUG 158/2005 — angajatorul primele zile, apoi FNUASS — procentele pe durata certificatului și regula temporară 2026-2027 din OUG 91/2025.
Concediul de odihnă neefectuat la încetarea contractului
La încetarea contractului, zilele de concediu neefectuate se compensează obligatoriu în bani, indiferent de motiv; suma se calculează la media zilnică a drepturilor salariale din ultimele 3 luni, inclusiv sporurile permanente (art. 146 alin. 4 din Codul muncii).
Concordatul preventiv: ce se schimbă pentru contabilitatea firmei
Concordatul preventiv, procedură de prevenire a insolvenței din Legea 85/2014, s-a triplat în 2026; ce se schimbă pentru contabilitatea și obligațiile fiscale ale firmei.
Condiții microîntreprindere 2026: cele șase care se verifică la 31 decembrie
Pentru regimul micro în 2026, firma trebuie să îndeplinească cumulativ la 31 decembrie 2025 șase condiții: venituri sub 100.000 de euro (cumulate cu întreprinderile legate), cel puțin un salariat și situații financiare depuse în termen; cota e 1% (art. 47 din Codul fiscal).
Contul de plăți obligatoriu din 2026: termene, excepții și consecința care doare
Legea 239/2025 obligă toate persoanele juridice să dețină un cont de plăți în România pe toată durata activității; termene, excepții și consecința neîndeplinirii.
Contestația fiscală: termenul de 45 de zile și ce trebuie să conțină
Termenul curge de la comunicare, nu de la emitere, și se depune la organul emitent. Contestația nu suspendă executarea silită.
Contractul de comodat: sediul social și bunurile puse la dispoziția firmei
Bunurile personale folosite de firmă (mașină, sediu, laptop) devin deductibile doar cu titlu — contractul de comodat (art. 2146-2157 Cod civil, art. 25 Cod fiscal).
Contractul individual de muncă: elementele obligatorii și termenele de transmitere
Ce trebuie să cuprindă contractul, termenele de transmitere în REGES-ONLINE pe categorii de date, perioada de probă și dosarul personal.
Contractul de mandat al administratorului: contribuții și impozit
Remunerația administratorului e venit asimilat salariilor, cu impozit 10%, CAS 25%, CASS 10% și CAM 2,25%, declarată în D112; sub salariul minim se aplică podeaua bazei de calcul, iar mandatul neremunerat nu produce obligații fiscale (art. 76 alin. 2 lit. b) din Codul fiscal).
Contribuția la Fondul pentru mediu: cine declară lunar și pentru ce
Declarația se depune la Administrația Fondului pentru Mediu, nu la ANAF, cu termen 25 a lunii următoare; obligația apare pentru cei care introduc pe piață ambalaje (2 lei/kg pe diferență), echipamente electrice, anvelope sau pungi de plastic (OUG nr. 196/2005).
Control încrucișat D112 față de contabilitatea salariilor
Cum verifici că impozitul și contribuțiile declarate în D112 se regăsesc în conturile de datorii salariale, ce diferențe sunt normale și care sunt semnal de problemă.
Control încrucișat D390 față de decontul de TVA
Cum verifici că declarația recapitulativă D390 se potrivește cu evidența și cu decontul de TVA, de ce apar notificări VIES și ce diferențe sunt legitime.
Controlul inopinat: prin ce diferă de inspecția fiscală
Controlul inopinat se face fără aviz, are obiect limitat și nu se încheie cu decizie de impunere — prin ce diferă de inspecția fiscală (Legea 207/2015).
Corectarea erorilor contabile: contul 1174 și când se folosește
Erorile din exercițiile precedente se corectează pe rezultatul reportat, nu pe rezultatul curent. Distincția față de modificarea unei estimări contabile.
ANAF corelează D406 cu D300 și D301: ce verifică un contabil înainte de depunere
Programul pilot ANAF compară automat datele din SAF-T cu decontul de TVA. Ce se verifică, ce declanșează notificare și cele patru reconcilieri de făcut în cabinet înainte de depunere.
Avans la 19%, livrare la 21%: regularizarea cotei de TVA
Ai încasat un avans la 19% înainte de 1 august 2025 și livrezi după? La livrare se regularizează la 21%, pentru că faptul generator decide cota finală — art. 291 alin. (6) Cod fiscal.
Cotele de TVA în vigoare: standard 21%, redusă 11%
De la 1 august 2025 cota standard de TVA este 21%, iar cotele reduse de 9% și 5% au fost comasate într-una singură, de 11%. Ce a trecut la standard și ce decide cota aplicabilă.
Cotele de TVA în 2026: 21% standard, 11% redusă și excepția care mai ține până la 30 septembrie
Din august 2025 rămân două cote de TVA: 21% standard și 11% redusă; 5% și 9% au dispărut, iar excepția tranzitorie pentru locuințe expiră la 30 septembrie 2026 (Legea 141/2025).
Creditul fiscal de 10% pentru cercetare-dezvoltare: tratamentul în contabilitate
OUG 8/2026 introduce creditul fiscal de 10% ca alternativă la deducerea suplimentară de 50%. Care variantă e mai bună, cum se compensează diferența și de ce alegerea se face pe cifre.
Declarația 100: ce e, cine o depune și ce conține
D100 e declarația prin care se declară obligațiile de plată la bugetul de stat care nu au declarație proprie — impozit pe profit trimestrial, impozit pe veniturile microîntreprinderilor, impozit pe dividende, impozit pe veniturile nerezidenților și altele — cu termen 25 a lunii următoare perioadei de raportare.
Declarația 101: impozitul anual pe profit și regularizarea
D101 e declarația anuală prin care plătitorii de impozit pe profit stabilesc rezultatul fiscal al anului și regularizează diferența față de plățile trimestriale declarate prin D100, cu termen 25 iunie al anului următor (art. 42 din Codul fiscal, OUG 8/2026).
Declarația 104: distribuirea veniturilor și cheltuielilor între asociați (OPANAF 1950/2012)
Cum distribuie o asociere fara PJ veniturile si cheltuielile pe asociati prin Declaratia 104, trimestrial si la definitivarea anuala, potrivit OPANAF 1950/2012.
Declarația 107: beneficiarii sponsorizărilor, mecenatului și burselor private (OPANAF 355/2024)
Declaratia informativa 107 prin care firma raporteaza cui a acordat sponsorizari, mecenat sau burse private, fara suma de plata, potrivit OPANAF 355/2024.
Declarația 112: ce e, cine o depune și ce conține
D112 e declarația lunară sau trimestrială prin care angajatorii declară contribuțiile sociale, impozitul pe venitul din salarii și evidența nominală a persoanelor asigurate, cu termen 25 a lunii următoare perioadei de raportare (art. 147 din Codul fiscal).
Indemnizația lunară de concediu medical în D112: regula din OUG 89/2025
OUG 89/2025 a introdus reguli noi de plată a indemnizațiilor de concediu medical, reflectate în D112 prin poziții care separă indemnizația lunară de zilele suportate de angajator și de cele din FNUASS, iar indemnizația se diminuează cu o zi lucrătoare, temporar, potrivit art. II din OUG 91/2025 aprobată prin Legea 64/2026.
Noul formular 112 din iulie 2026: ce s-a schimbat și de când se aplică
Declarația 112 pentru iulie 2026 se depune pe formular nou, cu termen 25 august; trei modificări schimbă calculul din statul de plată (OUG 89/2025, OUG 8/2026).
Pensia ocupațională în D112: contribuția la fondurile din Legea 1/2020
Contribuțiile la un fond de pensii ocupaționale, reglementate de Legea 1/2020, se declară în D112 la poziția **8.5.6**, câmpul **E3_97** din structura oficială, iar sumele suportate de angajator sunt neimpozabile în limita a 400 de euro pe an per salariat, cumulat cu pensia facultativă (art. 76 alin. 4^1 din Codul fiscal).
Suma netaxabilă la salariul minim în D112: 300 de lei până în iunie, 200 din iulie
Facilitatea de 300 de lei lunar acordată salariaților cu salariul minim s-a redus la 200 de lei începând cu veniturile lunii iulie 2026, iar câmpurile din D112 în care se declara suma au fost înlocuite corespunzător prin Ordinul comun 605/95/928/2314/2026 (OUG 156/2024 art. LXVI, OUG 89/2025 art. III).
Declarația 177: redirecționarea impozitului pe profit către ONG-uri și unități de cult (OPANAF 3562/2024)
Declaratia 177 prin care o firma pe impozit pe profit redirectioneaza plafonul de sponsorizare neconsumat catre un ONG sau o unitate de cult (OPANAF 3562/2024).
Declarația 205: cine o depune și ce conține
D205 e declarația informativă anuală privind impozitul reținut la sursă și câștigurile din investiții, depusă până la ultima zi a lunii februarie a anului următor de plătitorii care au reținut impozit pe dividende, dobânzi, premii, jocuri de noroc sau alte venituri (art. 132 din Codul fiscal).
Declarația 207: impozitul reținut la sursă pentru beneficiari nerezidenți (OPANAF 179/2022)
Declaratia informativa 207 pentru impozitul retinut la sursa pe dividende, dobanzi, redevente sau servicii platite nerezidentilor, potrivit OPANAF 179/2022.
Declarația 220: venitul estimat și norma de venit (OPANAF 3622/2015)
Declaratia 220 pentru venitul estimat al persoanei fizice (OPANAF 3622/2015), inlocuita azi de Declaratia Unica D212 - relevanta doar pentru situatii reziduale.
Declarația 221: venituri din activități agricole impuse pe norme de venit (OPANAF 3622/2015)
Cum se raporteaza suprafetele si efectivele pe norme de venit prin Declaratia 221 (OPANAF 3622/2015), fara suma de impozit - ANAF aplica normele si calculeaza.
Declarația 223: veniturile estimate ale asocierilor fără personalitate juridică (OPANAF 184/2013)
Declaratia 223 de venituri estimate pentru asocierile fara PJ si entitatile in transparenta fiscala, depusa de responsabilul asocierii (OPANAF 184/2013).
Decontul de TVA (D300): ce conține fiecare grupă de rânduri
Decontul de TVA grupează operațiunile în livrări taxabile pe cote, operațiuni scutite, achiziții cu drept de deducere și regularizări; TVA de plată sau suma negativă rezultă din diferența dintre taxa colectată și cea deductibilă, iar structura se completează pe cote, nu pe totaluri (art. 323 din Codul fiscal).
Decontul special de TVA (D301): cine îl depune și ce conține
D301 se depune de cei care datorează TVA în România fără să fie înregistrați normal în scopuri de TVA — în principal neplătitorii cu achiziții intracomunitare sau cu servicii primite din UE — până pe 25 a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea (art. 324 alin. 2 din Codul fiscal).
Declarația 307: ajustarea TVA la transfer de active, leasing sau anularea codului (OPANAF 793/2016)
Declaratia 307 pentru sumele din ajustarea TVA la transfer de active, leasing sau anularea codului de TVA - cele trei tipuri de operatiuni (OPANAF 793/2016).
D311: TVA de plată după anularea codului de TVA
Ce declari prin D311 după ce ANAF îți anulează codul de TVA potrivit art. 316 alin. (11), ce operațiuni intră și de ce obligația de a colecta TVA nu dispare odată cu codul.
Declarația recapitulativă D390: ce conține și de ce apar necorelări
D390 raportează lunar operațiunile intracomunitare, grupate pe partener și pe cod de operațiune, și e declarația pe baza căreia statele membre își compară reciproc datele prin sistemul VIES; se depune până pe 25 a lunii următoare, numai pentru lunile cu operațiuni (art. 325 din Codul fiscal).
D390 la un neplătitor de TVA: când se depune și ce conține
Un neplătitor înregistrat prin art. 317 depune declarația recapitulativă D390 pentru achizițiile intracomunitare de bunuri (cod A) și pentru serviciile primite conform art. 278 alin. (2) (cod S), până pe 25 a lunii următoare, numai pentru lunile cu operațiuni (art. 325 din Codul fiscal).
D394: ce operațiuni declari și de ce apar neconcordanțe
Ce intră în declarația informativă D394, cum se grupează operațiunile pe parteneri și cote, cum se leagă de decontul de TVA și de ce ANAF trimite notificări de neconcordanță.
D406 Active la microîntreprinderi: ce corelează contabilul cu registrul de imobilizări
Secțiunea Active se depune anual, la termenul situațiilor financiare, fără perioadă de grație. Cine depune, ce se corelează cu balanța, și de ce nu apar toate imobilizările în fișier.
D406 pe august 2026: termenul efectiv și ce înseamnă recipisa
Termenul D406 e ultima zi calendaristică a lunii următoare, deci 30 septembrie 2026 pentru luna august, nu 25; recipisa confirmă doar validarea structurală a fișierului, nu corectitudinea datelor față de D300 (OPANAF nr. 1783/2021).
Debit prescris în fișa pe plătitor: cum se scoate
Un debit vechi din fișa pe plătitor nu dispare singur — prescripția se invocă printr-o cerere; dreptul de a cere executarea silită se prescrie în 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor, dar orice act de executare sau o plată parțială repornește termenul (art. 215 din Codul de procedură fiscală).
Declarația unică în 2026: cine o depune, termene și bonificația de 3%
Plafoanele se raportează la salariul minim de la 1 ianuarie, deci 4.050 lei pentru 2026. Termenul de 25 mai și bonificația de 3% până la 15 aprilie.
Decontul de TVA (D300): de plată, de recuperat sau report
Cum rezultă din decontul D300 TVA de plată sau suma negativă, ce faci cu soldul negativ — report sau rambursare — și de ce sub 5.000 lei rambursarea nu se poate cere.
Deducerea de 400 euro pentru investiții la bursă: ce cere angajatorul
OUG 8/2026 introduce deducerea din baza impozitului pe venit a sumelor investite la bursă (acțiuni, obligațiuni, ETF); ce cere angajatorul pentru a o acorda.
Deducerea personală degresivă: cum se calculează treapta
Deducerea personală de bază scade cu 0,5 puncte procentuale la fiecare 50 de lei de brut peste salariul minim, pornind de la 20% pentru un salariat fără persoane în întreținere, și se stinge exact la plafonul de salariul minim plus 2.000 de lei (art. 77 alin. 4 din Codul fiscal).
Deducerea personală la salarii: de bază și suplimentară (art. 77 Cod fiscal)
Deducerea personala de baza si suplimentara la salarii: cui se acorda, plafonul de salariu minim plus 2.000 lei si cumulul, potrivit art. 77 din Codul fiscal.
Deducerea personală suplimentară: cine o primește și cât
Deducerea suplimentară se acordă în două situații: 15% din salariul minim pentru tinerii sub 26 de ani, cu plafon de venit, și 100 de lei lunar per copil sub 18 ani înscris la școală, fără plafon și doar unui singur părinte (art. 77 din Codul fiscal).
Deducerea sponsorizării din impozitul micro: de ce nu se mai poate din 2024
Din 1 ianuarie 2024, microîntreprinderea nu mai poate scădea sponsorizarea din impozitul de 1%; facilitatea de la art. 56 din Codul fiscal a fost abrogată, ultimul an de reportare fiind 2023, iar creditul fiscal rămâne doar la impozitul pe profit (OUG nr. 115/2023).
Mașina firmei: când deduci 50% și când deduci integral (art. 25 alin. 3 lit. l Cod fiscal)
Cand deduci 50% si cand deduci integral cheltuielile cu masina firmei, cele cinci exceptii si de ce limita nu atinge amortizarea, potrivit art. 25 Cod fiscal.
Diferențele de curs valutar la închiderea exercițiului
La 31 decembrie, elementele monetare în valută se reevaluează la cursul BNR din ultima zi bancară, iar diferențele rezultate sunt impozabile, respectiv deductibile integral; elementele nemonetare — stocuri, imobilizări, avansuri pentru bunuri — rămân la cursul istoric (OMFP nr. 1802/2014).
Diminuarea cu o zi lucrătoare a indemnizației de concediu medical
Pentru certificatele de concediu medical eliberate în perioada 1 februarie 2026 – 31 decembrie 2027, indemnizația se diminuează cu echivalentul unei zile lucrătoare, iar excepția e codul 51 — izolare — unde diminuarea nu se aplică (art. II din OUG 91/2025).
Diurna externă în 2026: cât e neimpozabil pentru Germania, Italia, Franța
Pentru Germania, Franța și Italia nivelul legal e 35 de euro pe zi, iar plafonul neimpozabil în mediul privat urcă la 87,50 euro (×2,5); se aplică însă simultan și limita celor 3 salarii de bază proratate, iar suma mai mică decide (HG nr. 518/1995).
Diurna externă neimpozabilă: 2,5 × baremul din HG 518/1995
Cum se calculează plafonul neimpozabil al diurnei externe — 2,5 × diurna pe țara de destinație din HG 518/1995 (35 euro pentru majoritatea statelor UE), cu temei și exemplu.
Diurna internă neimpozabilă: 57,5 lei pe zi (Ordin MF 1235/2023)
Cât e diurna internă scutită de impozit și contribuții — plafonul de 2,5 × 23 lei = 57,5 lei pe zi, potrivit Ordinului MF 1235/2023, aplicabil din 1 aprilie 2023.
Dobânzi și penalități la datoriile către ANAF în 2026: cât costă o zi de întârziere (art. 174-183 Cod de procedură fiscală)
Dobânda de 0,02% pe zi și penalitatea se cumulează, iar o a treia sancțiune apare doar la sumele nedeclarate. Cum se calculează fiecare.
Dosarul de inventariere: ce trebuie să conțină ca să reziste la control
Decizia, declarațiile gestionarilor, listele semnate, procesul-verbal, registrul-inventar. Lanțul de documente care dovedește inventarierea, inclusiv la creanțe și datorii.
Dosarul prețurilor de transfer: ce s-a schimbat prin Ordinul ANAF 828/2026
Ordinul ANAF 828/2026 revizuiește dosarul prețurilor de transfer: pragurile se calculează pe fiecare tranzacție cu afiliat, nu pe total (art. 11 Cod fiscal).
Ce documente nu se transmit prin e-Factura
Proformele, avizele și notele de compensare nu sunt facturi. Nici facturile către nerezidenți neînregistrați sau cu locul livrării în afara României nu intră în sistem.
e-Factura în 2026: cine are obligația și în cât timp se transmite factura
Termenul e de 5 zile lucrătoare din 2026, iar obligația pentru persoanele fizice pe CNP a fost eliminată prin OUG 88/2026. Cine intră și cine nu.
RO e-Transport în 2026: perioada de grație s-a încheiat
Din 1 ianuarie 2026 se sancționează și netransmiterea datelor GPS, nu doar lipsa codului UIT; perioada de grație s-a încheiat (OUG 41/2022).
Ce verifici la o factură primită înainte de a o înregistra
Elementele obligatorii ale facturii, mențiunile speciale care schimbă tratamentul fiscal și verificarea codului de TVA al furnizorului la data operațiunii.
Eșalonarea la plată în 2026: cele două forme și condițiile fiecăreia
Forma simplificată, fără garanții, cu plafoane și vechime minimă de 12 luni. Forma clasică, până la 5 ani, cu garanții sau contract de fideiusiune.
Exigibilitatea TVA la achiziția intracomunitară: ce dată și ce curs
Taxa devine exigibilă la data emiterii facturii sau, cel târziu, în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator, iar conversia în lei se face la cursul de schimb valabil la data exigibilității, nu la data plății sau a înregistrării (art. 284 și art. 290 din Codul fiscal).
Facilitatea de 200 lei la salariul minim în 2026: condițiile exacte (OUG 89/2025, art. III)
300 lei scutiți în primul semestru, 200 lei în al doilea. Condițiile de acordare sunt mai stricte decât par și se verifică lunar.
Factură primită după închiderea perioadei: ce faci cu ea
O factură sosită după închiderea perioadei nu se înregistrează retroactiv: TVA se deduce în perioada primirii, în termenul de 5 ani, iar cheltuiala aparține perioadei la care se referă, conform principiului independenței exercițiului (art. 6 din Legea contabilității nr. 82/1991).
Factura storno: când se emite, cum se înregistrează și unde se declară
Corectarea unei facturi transmise nu se face prin anulare, ci printr-o factură de stornare, cu sume negative și referință la documentul inițial; ajustarea produce efect în perioada emiterii stornării, nu a facturii inițiale, și se declară în D300, D394 și e-Factura (art. 330 din Codul fiscal).
Firma fără activitate: ce se depune totuși
Absența activității nu suspendă obligațiile declarative: decontul de TVA (D300) și situațiile financiare se depun pe zero, iar D112 nu se depune fără salariați; nedepunerea pe un semestru duce la inactivitate fiscală și, din 2026, la dizolvare (art. 92 din Codul de procedură fiscală).
Formularul 230: cum redirecționezi 3,5% din impozitul pe venit
Cum se completează și se depune formularul 230 pentru redirecționarea a până la 3,5% din impozitul pe venit către un ONG sau o unitate de cult, cu termenul de 25 mai și condițiile de eligibilitate.
Formularul 800 și facturile netransmise: procedura pas cu pas pentru contabili
Când clientul plătește pe loc și factura nu apare în RO e-Factura, beneficiarul notifică ANAF prin formularul 800. Cine depune, în ce situații, ce se întâmplă cu dreptul de deducere.
Când pierzi regimul de microîntreprindere în cursul anului 2026 (art. 52 Cod fiscal)
Cele patru situații în care firma datorează impozit pe profit chiar din trimestrul în care apar, nu din anul următor.
IMCA în 2026: cota scade la 0,5% și impozitul se aplică până la finalul anului
Impozitul minim pe cifra de afaceri se poate datora chiar pe pierdere; din 2026 cota scade la 0,5% și se aplică până la 31 decembrie 2026 (art. 18^1 Cod fiscal, OUG 89/2025).
Impozitul pe clădiri și teren: a doua rată, până la 30 septembrie
A doua rată a impozitelor locale pe clădiri, teren și mijloace de transport se plătește până la 30 septembrie, la valoarea integrală — bonificația de până la 10% se pierdea la 31 martie; la persoane juridice, un raport de evaluare mai vechi de 5 ani urcă cota la 5% (art. 462 din Codul fiscal).
Impozit pe dividende în 2026: cota de 16% (Legea 141/2025)
Cota de impozit pe dividende este 16% pentru dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026, potrivit Legii 141/2025. Contează data distribuirii, nu anul profitului.
Dividende din situații financiare interimare 2025: cota de 10% în 2026 (excepția de la 16%)
Dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025 se impozitează cu 10%, chiar dacă regularizarea are loc în 2026 — singura excepție de la cota de 16% (Legea 141/2025).
Microîntreprindere în 2026: cota 1% și plafon 100.000 euro
În 2026 microîntreprinderea plătește 1% pe venituri (OUG 89/2025), cota diferențiată a dispărut, iar plafonul e 100.000 euro (OUG 8/2026). La depășire treci la impozit pe profit din trimestrul depășirii.
Împrumutul de la asociat în 2026: când dobânda e integral deductibilă (art. 40^2 Cod fiscal)
Costurile excedentare ale îndatorării se deduc până la 30% din baza de calcul, dar pentru firmele mici dobânda rămâne de regulă integral deductibilă.
Inactivitatea fiscală în 2026: două criterii noi și riscul de dizolvare
Legea 239/2025 adaugă din 2026 două criterii noi pentru care ANAF poate declara o firmă inactivă fiscal, cu risc de dizolvare (art. 92 Cod procedură fiscală).
Indemnizația de concediu de odihnă: cum se calculează corect
Baza e media zilnică a drepturilor din ultimele 3 luni, nu salariul lunii curente. Se plătește cu cel puțin 5 zile lucrătoare înainte de plecare.
Inspecția fiscală: cum se desfășoară și ce drepturi ai
Inspecția fiscală începe cu avizul, de unde curg termene și drepturi pe care contribuabilul le are chiar dacă nimeni nu i le amintește (Legea 207/2015).
Inventarierea anuală: ce se pregătește din septembrie
Inventarierea tuturor elementelor de activ și pasiv se pregătește din septembrie — decizia administratorului, comisiile, confirmările de solduri de la parteneri — pentru ca diferențele să fie lămurite până la închidere, nu trecute pe rezultat în decembrie (OMFP nr. 2861/2009).
Livrarea către sine și prestarea către sine: când se colectează TVA fără vânzare
Când un bun sau serviciu iese din activitatea economică — uz personal, cadouri peste 100 de lei, folosință gratuită — și TVA a fost dedusă la achiziție, operațiunea se asimilează unei livrări sau prestări cu plată, cu autofactură și colectare la nivelul costului, nu al prețului de vânzare (art. 270 alin. 4 și art. 271 alin. 4 din Codul fiscal).
Locul prestării serviciilor în 2026: regulile B2B și B2C (art. 278 Cod fiscal)
La B2B locul prestării e sediul beneficiarului, la B2C cel al prestatorului. De acolo rezultă cine datorează taxa și în ce țară.
Medierea fiscală: termenul de 15 zile de la somație și noua variantă online
Medierea fiscală se cere în 15 zile de la somație și discută stingerea obligațiilor înainte de executarea silită; noua variantă online (art. 230^1 Cod procedură fiscală).
Munca nedeclarată în 2026: amenzile au crescut de cinci ori
Un salariat fără contract înregistrat costă acum 20.000–40.000 lei de persoană, iar plafonul cumulat a urcat la un milion de lei (art. 260 Codul muncii, Legea 53/2003).
Neplătitor de TVA cu furnizor din UE: ce datorezi și ce declari
Un neplătitor de TVA care primește o factură fără TVA de la un furnizor din UE datorează taxa în România prin taxare inversă, o plătește prin D301 fără drept de deducere, și o raportează în D390 dacă e achiziție de bunuri sau serviciu art. 278 alin. (2).
Normele de venit pentru PFA în 2026: minimul de 12 salarii minime (art. 69 Cod fiscal, Legea 239/2025)
Din 2026 norma de venit are un minim legal, ceea ce schimbă calculul pentru multe PFA-uri impuse la normă.
Notificarea de neconcordanță VIES: ce faci când o primești
ANAF trimite notificări când datele din D390 nu se potrivesc cu cele declarate de partenerii din alte state membre, dar o parte dintre diferențe sunt legitime — decalaje de exigibilitate, regularizări, rotunjiri — iar răspunsul corect e explicația documentată, nu rectificarea automată a declarației.
Numărul mediu de salariați în 2026: cum se calculează și de ce contează (art. 80 și 147 Cod fiscal)
Decide periodicitatea D112, vărsămintele pentru persoane cu handicap și categoria de mărime la situațiile financiare. Se calculează din surse diferite pentru fiecare scop.
Obligațiile fiscale în procedurile de prevenire a insolvenței (Legea 170/2026)
Legea 170/2026 corelează Codul de procedură fiscală cu mecanismele de prevenire a insolvenței: un acord de restructurare confirmat nu mai lasă firma cu restanțe (art. 157).
Cinci ocupații noi în COR din iulie 2026 și de ce contează codul corect
Cinci ocupații noi în COR din iulie 2026; codul corect condiționează validarea în REGES, acceptarea declarației 112 și facilitățile fiscale (art. 17 Codul muncii).
Operațiunile triunghiulare: cine declară ce, cu codurile T și P
O operațiune triunghiulară implică trei persoane înregistrate în scopuri de TVA din trei state membre diferite, cu un singur transport de la primul la ultimul; măsura de simplificare scutește cumpărătorul-revânzător de înregistrarea în statul de destinație, iar în D390 operațiunea se raportează cu codurile T și P (art. 268 și art. 276 din Codul fiscal).
Tariful orar la salariul minim în 2026: 25,949 lei și ce se recalculează
De la 1 iulie 2026 tariful orar corespunzător salariului minim brut e de 25,949 lei, rezultat din 4.325 de lei raportați la programul normal de 166,667 ore pe lună, iar valoarea se folosește la orele suplimentare, la contractele part-time și la contractele de zilier (HG 146/2026).
Ore suplimentare: cum se compensează, cum se plătesc, cum se declară
Munca suplimentară, peste 40 de ore pe săptămână, se compensează întâi prin ore libere plătite în 90 de zile; dacă nu e posibil, se plătește cu un spor de minimum 75% (100% pentru sărbători legale), iar evidența zilnică a orelor e obligatorie (art. 122 din Codul muncii).
Servicii electronice către persoane fizice din UE: pragul de 10.000 de euro și OSS
O firmă care prestează servicii electronice către persoane neimpozabile din UE aplică TVA românească sub pragul cumulat de 10.000 de euro pe an, iar peste prag TVA din statul consumatorului, declarată printr-o singură declarație trimestrială prin OSS (art. 315 din Codul fiscal).
Perioada fiscală la TVA: lunar sau trimestrial și când te obligă o achiziție intracomunitară
Periodicitatea decontului de TVA rezultă din cifra de afaceri a anului precedent, dar prima achiziție intracomunitară de bunuri o schimbă în cinci zile (art. 322 Cod fiscal).
PFA: cum redirecționezi impozitul către un ONG (nu prin formularul 230)
Un PFA în sistem real redirecționează până la 3,5% din impozitul anual către un ONG din Declarația Unică (D212), nu prin formularul 230, rezervat veniturilor din salarii; termenul e 25 mai, iar entitatea trebuie să figureze activ în registrul ANAF (art. 123¹ din Codul fiscal).
Pierderea fiscală reportată: 70% și 5 ani (art. 31 Cod fiscal)
Pierderea fiscala se recupereaza in limita a 70% din profit, pe 5 ani consecutivi, din 2024 prin OUG 115/2023 care modifica articolul 31 din Codul fiscal.
Plafonul de 10.000 euro la achiziții intracomunitare: când te înregistrezi prin art. 317
Un neplătitor de TVA se înregistrează special prin art. 317 înainte de achiziția intracomunitară de bunuri prin care depășește 10.000 de euro într-un an calendaristic; sub plafon nu are obligația, dar poate opta (art. 268 alin. 4 și art. 317 alin. 1 lit. a din Codul fiscal).
Plafonul plăților în numerar: limitele din Legea 70/2015
Cât poți plăti și încasa în numerar între firme și cu persoane fizice, ce plafoane zilnice se aplică potrivit Legii 70/2015 și ce amenzi riscă cine le depășește.
Plafonul de TVA de 395.000 lei: când te înregistrezi și de la ce dată colectezi
Înregistrarea se cere cel târziu la data depășirii, iar regimul normal se aplică chiar de la operațiunea care depășește plafonul. Nu de luna următoare.
Plafon TVA la încasare 2026: 5.000.000 lei din martie, 5.500.000 din 2027
Plafonul sistemului TVA la încasare crește etapizat: 5.000.000 lei de la 1 martie 2026 și 5.500.000 lei din 2027, majorarea nefiind retroactivă pentru firmele ieșite în 2025 (OUG nr. 8/2026).
Poprirea conturilor de către ANAF în 2026: cum se înființează și ce poate fi urmărit (art. 236 Cod de procedură fiscală)
Poprirea produce efecte din momentul în care ajunge la bancă, fără instanță. Ce sume pot fi urmărite, inclusiv cele datorate în viitor.
Poprire pe conturi: ce operațiuni mai sunt permise
Poprirea fiscală blochează conturile doar în limita sumei datorate, dar excepțiile permit plata salariilor, a contribuțiilor aferente, a accizelor și a TVA, la cerere și cu documente justificative depuse la bancă (art. 236 din Codul de procedură fiscală).
Pragul mijloacelor fixe de 5.000 lei în 2026: ce faci cu bunurile cumpărate înainte (art. 28 Cod fiscal, OUG 8/2026)
Pragul a urcat de la 2.500 la 5.000 lei din anul fiscal 2026. Ce se întâmplă cu bunurile deja înregistrate în evidență.
Preiei o firmă cu evidența lipsă: de unde începi și ce semnezi
La preluarea unei firme fără evidență, documentele se reconstituie în maximum 30 de zile de la constatare, iar contabilul își asumă responsabilitatea în scris de la data preluării, nu retroactiv (Legea contabilității nr. 82/1991, art. 26).
Prescripția dreptului ANAF de a stabili obligații fiscale
Termenul de 5 ani curge de la 1 iulie a anului următor, nu de la 1 ianuarie. Prescripția trebuie invocată, nu se aplică din oficiu în toate cazurile.
Prorata de deducere: cine o aplică și cum se calculează
Firmele cu regim mixt deduc TVA de pe achizițiile comune doar în limita proratei (venituri cu drept de deducere ÷ total venituri, rotunjită în plus), cu regularizare în decontul din decembrie (art. 300 din Codul fiscal).
Panouri fotovoltaice pe firmă: obligațiile fiscale ale prosumatorului
Firma care instalează panouri fotovoltaice, consumă energia produsă și livrează surplusul în rețea devine prosumator; obligațiile fiscale ale acestei duble calități (Legea 160/2026).
Provizioane, ajustări pentru depreciere și rezerve deductibile (art. 26 Cod fiscal)
Cand sunt deductibile provizioanele, ajustarile pentru depreciere si rezerva legala de 5%, cu limitele pe creante, din lista inchisa a art. 26 Cod fiscal.
Provizionul pentru concedii neefectuate: cum se calculează și dacă se deduce
Provizionul pentru zilele de concediu neefectuate la 31 decembrie se înregistrează obligatoriu în contabilitate, dar nu e deductibil fiscal, nefigurând în lista limitativă a provizioanelor deductibile (art. 26 din Codul fiscal).
Raportul Z, declarația F4109 și corectarea unui bon greșit
Raportul Z se emite și în zilele fără vânzări. F4109 se depune doar pentru lunile fără nicio utilizare. Ce cuprinde procesul-verbal de corecție.
Bilanțul semestrial la 30 iunie 2026: nu se mai depune
Pentru 2026, obligația de raportare contabilă semestrială la 30 iunie a fost eliminată pentru operatorii economici cu cifră de afaceri peste 1.000.000 de euro; raportarea anuală rămâne neschimbată, iar măsura e suspendare pentru un an, nu abrogare (Legea contabilității nr. 82/1991).
Reactivarea fiscală: condițiile care se verifică toate deodată
Reactivarea unei firme inactive fiscal cere condiții cumulative verificate deodată; din 2026 are și un termen dincolo de care firma se dizolvă (art. 92 Cod procedură fiscală).
Rectificativa după bonificație: ce face contabilul când apar diferențe
Bonificația de 3% se acordă automat, dar se poate modifica sau anula. Ce se întâmplă la o rectificativă pe 2025, la diferențe stabilite prin control, și de ce ordinea operațiunilor contează.
Reevaluarea clădirilor înainte de 31 decembrie: de ce contează termenul
Fără un raport de evaluare din ultimii 5 ani, existent la 31 decembrie, cota de impozit pe clădirile persoanelor juridice devine 5%, față de 0,2%–1,3% la cele nerezidențiale (art. 460 din Codul fiscal).
Refuzul unei facturi primite prin e-Factura: ce poți face și ce nu
Refuzul din SPV nu anulează factura și nu te scutește de plată. Ce rezolvă totuși, și ce faci când furnizorul nu transmite deloc.
REGES-ONLINE în 2026: cine transmite, ce date și în ce termene (HG 295/2025)
REGES-ONLINE a înlocuit Revisal, cu altă logică: platformă centralizată, fără instalare locală, cu termene diferite pe categorii de date.
TVA la marjă second-hand: calculul din art. 312 Cod fiscal
La revânzarea de bunuri second-hand în regimul marjei, TVA se calculează pe diferența dintre prețul de vânzare și cel de cumpărare, prin suta mărită, fără deducere la intrare — art. 312 Cod fiscal.
TVA la agențiile de turism: marja din art. 311 Cod fiscal
La agențiile de turism TVA se calculează pe marja agenției, nu pe prețul pachetului, iar taxa de la furnizorii serviciilor pentru călător nu se deduce — regimul special din art. 311 Cod fiscal.
Registrul de evidență fiscală: cine îl ține și ce conține
Plătitorii de impozit pe profit țin la sediu registrul de evidență fiscală, unde consemnează diferențele dintre rezultatul contabil și cel fiscal; nu se depune, dar la control trebuie să coincidă cu D101 (art. 19 alin. 7 din Codul fiscal).
Registrul unic de control: cine îl ține, unde se cumpără și ce se scrie în el
Se ține câte unul pentru fiecare sediu, se completează de organele de control și dovedește ce s-a verificat deja. Lipsa lui e contravenție separată.
Restituirea accizei la motorină: cine poate cere și ce documente se păstrează
O parte din acciza plătită la motorină se recuperează prin schema administrată de Autoritatea Rutieră Română (HG 1.094/2025, modificată prin HG 145/2026); cine poate cere și ce documente se păstrează.
Rezerva legală: cum se constituie, când se oprește și când se impozitează (art. 26 Cod fiscal)
Cum se constituie rezerva legala deductibil (5% pe an, pana la o cincime din capital), cand se opreste si cand se impoziteaza, potrivit art. 26 Cod fiscal.
Risc fiscal ridicat: ce urmărește ANAF și ce poate face contabilul firmei
Din 2026 majoritatea inspecțiilor se derulează pe baza analizei de risc. Ce intră în scor, ce consecințe are încadrarea, și dreptul firmei de a-și cere propria clasificare.
RO e-TVA în 2026: decontul precompletat și de unde vin datele (OUG 70/2024)
ANAF precompletează decontul cu datele pe care le are deja, iar diferențele față de ce declari generează notificări. Ce intră în precompletare.
Ce conține fișierul SAF-T: secțiunile declarației D406
Ce trimite efectiv la ANAF fișierul SAF-T — plan de conturi, parteneri, jurnale, facturi cu liniile lor, plăți, active și stocuri — potrivit structurii din OPANAF 1783/2021.
Declarația SAF-T (D406): ce este, cine depune și de când
Ce este fișierul standard de control fiscal SAF-T, cine are obligația să depună D406 potrivit OPANAF 1783/2021 și 407/2025, de la ce dată pe fiecare categorie și ce periodicitate se aplică.
Salariul minim brut în 2026: 4.325 lei din iulie (HG 146/2026)
Salariul minim brut garantat este 4.050 lei până la 30 iunie 2026 și 4.325 lei de la 1 iulie 2026, potrivit HG 146/2026. Tariful orar, part-time și ce se recalculează.
Salariul minim pe sectoare în 2026: general, construcții, agricultură
Salariul minim brut pe țară e 4.325 de lei de la 1 iulie 2026, față de 4.050 în prima jumătate a anului; construcțiile păstrează un nivel distinct de 4.582 de lei, iar agricultura și industria alimentară au fost aliniate la minimul general din 1 iulie 2026 (HG 146/2026, OUG 29/2026).
Schimbul de bunuri: fiscal sunt două livrări, nu una
Schimbul de bunuri e juridic un singur contract, dar fiscal două livrări distincte, fiecare cu factură, TVA și impozit propriu (art. 270 Cod fiscal, art. 1763 Cod civil).
Scutirea de TVA se poate aplica și dacă certificatul vine după livrare (Legea 170/2026)
Legea 170/2026 permite aplicarea scutirii de TVA și când certificatul se obține după livrare, nu doar la data ei (art. 294 Cod fiscal).
Scutirea de TVA în alte state UE: regimul transfrontalier pentru întreprinderi mici
Din 2025 o firmă mică poate aplica scutirea de TVA și în alte state UE, prin regimul transfrontalier, nu doar în statul de stabilire (art. 310^1 Cod fiscal).
Garanția SGR pentru ambalaje: obligațiile comerciantului și tratamentul contabil
Sistemul de garanție-returnare (SGR) pentru ambalaje, stabilit prin HG 1074/2021; obligațiile comerciantului și tratamentul contabil al garanției.
Situațiile financiare anuale: cine le depune, în ce termen și cine le semnează
Termenul de 150 de zile, categoriile de mărime și distincția dintre declarațiile curente și situațiile anuale, care cer semnătura unei persoane autorizate.
Sponsorizare: creditul fiscal din art. 25 Cod fiscal
Creditul fiscal pentru sponsorizare la impozitul pe profit — minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozit, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) — și de ce la microîntreprinderi mecanismul s-a încheiat în 2023.
Stadiu soluționare decont TVA: unde verifici și în ce termen se rambursează
Rambursarea TVA se soluționează în 45 de zile, sau 90 dacă analiza de risc din primele 15 zile impune inspecție fiscală; suma negativă se poate cere doar peste pragul de 5.000 de lei (art. 303 din Codul fiscal).
Stagiul minim de asigurare pentru concediul medical: 6 luni din ultimele 12
Dreptul la indemnizație de concediu medical cere un stagiu de asigurare de cel puțin 6 luni realizate în ultimele 12 luni anterioare lunii concediului, dar există situații în care indemnizația se acordă fără stagiu — urgențe medico-chirurgicale, tuberculoză, boli infectocontagioase din grupa A, neoplazii, SIDA, unele arsuri și izolarea (art. 7 și art. 9 din OUG 158/2005).
Stocuri la dispoziția clientului: cum se declară în D390
Regimul stocurilor la dispoziția clientului amână livrarea intracomunitară până la momentul în care clientul preia proprietatea, în termen de 12 luni, iar transferul inițial al bunurilor nu se tratează ca transfer asimilat; D390 are o secțiune distinctă pentru raportarea acestor operațiuni (art. 270^1 din Codul fiscal).
Suspendarea și încetarea contractului de muncă: cazurile și ce se declară
Cele trei feluri de suspendare, cele trei căi de încetare, și ce se transmite în REGES și în D112 pentru fiecare situație.
Taxare inversă internă: livrările de la art. 331 Cod fiscal
Lista operațiunilor cu taxare inversă din art. 331 din Codul fiscal, condițiile cumulative, pragul de 22.500 lei la electronice și înregistrarea 4426 = 4427.
Telemunca: ce poate plăti angajatorul neimpozabil
Angajatorul poate acorda salariaților în telemuncă o indemnizație neimpozabilă de până la 400 de lei lunar, proratată după zilele efectiv lucrate de acasă și fără documente justificative, dacă telemunca e prevăzută în contract (art. 76 alin. 4 lit. ș) din Codul fiscal).
Termenul de depunere a D101: 25 iunie, nu 25 martie
Termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit este 25 iunie: pentru 2021-2025 prin OUG 153/2020, iar din 2026 permanent prin OUG 8/2026. De ce cifra din memorie e greșită.
Tichetele de masă în 2026: 45 de lei, cu impozit și CASS
Valoarea nominală maximă a tichetului de masă crește la 45 de lei pe zi efectiv lucrată, cu reținere de impozit 10% și CASS 10%, fără CAS și CAM (Legea nr. 201/2025).
TollRo și STRR: 31 august 2026 e termenul pentru infrastructură, tarifele se aplică de la 1 octombrie 2026
31 august 2026 este termenul pentru implementarea infrastructurii STRR și TollRo, iar aplicarea efectivă a tarifelor pentru rovinietă și TollRo începe la 1 octombrie 2026; interoperabilitatea prin SETRE devine operațională la 15 ianuarie 2027 (art. 12 alin. 1 din Legea 170/2026 coroborat cu art. 29 alin. 1 din Legea 226/2023).
Trecerea de la impozit pe profit la microîntreprindere în 2026: condițiile complete (art. 47-48 Cod fiscal)
Cele șase condiții se verifică toate deodată, la 31 decembrie a anului anterior. OUG 8/2026 a modificat mai multe dintre ele.
TVA 9% la locuințe: termenul s-a prelungit până la 30 septembrie 2026
Legea 161/2026 a mutat termenul de livrare de la 31 iulie la 30 septembrie. Cine beneficiază și cum se cere restituirea pentru tranzacțiile din 1-6 august.
TVA la încasare: exigibilitatea și plafonul (art. 282 Cod fiscal)
La sistemul TVA la încasare, taxa devine exigibilă la data încasării, nu la emiterea facturii, potrivit art. 282 din Codul fiscal. Plafonul de 5.000.000 lei în 2026 și operațiunile exceptate.
Un leu peste salariul minim îi scade salariatului 82 de lei din net
Facilitatea de 200 de lei se acordă numai salariatului încadrat exact la salariul minim, deci o creștere de un leu peste 4.325 o stinge integral: contribuțiile se calculează pe brutul întreg, iar netul scade de la aproximativ 2.700 la aproximativ 2.617 de lei (OUG 156/2024 art. LXVI, OUG 89/2025 art. III).
Vărsămintele pentru persoane cu handicap în 2026: cine datorează, cât și ce obligații noi au apărut (art. 78 Legea 448/2006)
Obligația de 4% pentru firmele cu cel puțin 50 de angajați, plus cele trei obligații suplimentare apărute din ianuarie 2025.
Vectorul fiscal: ce conține, cum se verifică și cum se modifică
Vectorul fiscal decide ce declarații datorezi și la ce termene; nu se actualizează singur, iar necorelarea produce declarații depuse degeaba sau restanțe (Legea 207/2015).
Certificatul de concediu medical: ce verifici înainte de a-l plăti
Plătitorul de indemnizații are obligația legală de a respinge la plată certificatele de concediu medical completate eronat de medic, deci verificarea nu e opțională; se verifică codul de indemnizație, avizele, referința la certificatul inițial, CNP-ul persoanei îngrijite și încadrarea în duratele maxime (art. 36^1 lit. c din OUG 158/2005).
Cum verifici un partener în registrele ANAF înainte de a-l factura
Cum verifici gratuit un partener în registrele ANAF (cod TVA anulat, firmă inactivă, e-Factura) înainte de a-l factura; consecința neverificării o suporți tu (art. 11 Cod fiscal).
Verificarea situației fiscale personale: când ANAF compară averea cu veniturile declarate
Procedură aplicabilă exclusiv persoanelor fizice: ANAF compară averea cu veniturile declarate, iar diferența nejustificată se impozitează (Legea 207/2015).
Zilierii în 2026: remunerația, masa caldă și ce se declară
Munca zilieră rămâne sub Legea 52/2011, cu controale intensificate în 2026; remunerația, masa caldă și ce se declară (art. 76 Cod fiscal).
Zona moartă a măririlor de salariu: între 4.326 și 4.477 de lei
Un salariat aflat la salariul minim de 4.325 de lei rămâne cu mai puțini bani în mână pentru orice brut între 4.326 și 4.477 de lei, fiindcă pierderea facilitații de 200 de lei nu e acoperită de creștere; netul revine la nivelul inițial abia de la circa 4.478 de lei brut.