Ghiduri › PFA și persoane fizice

PFA și persoane fizice

PFA, II, profesii liberale, D212, venituri din chirii și investiții.

• Am nevoie de semnătură electronică pentru D212?

  Când este obligatoriu certificatul digital calificat pentru depunerea Declarației unice (D212) și pentru cine este opțională o altă metodă de identificare.

• Am omis să declar veniturile din chirii ale firmei

  O omisiune de declarare a veniturilor din chirii se corectează prin înregistrarea notei lipsă și, dacă declarațiile deja depuse nu reflectă venitul, printr-o declarație rectificativă — o procedură separată de simpla notă contabilă de chirie încasată.

• Amenzile sunt deductibile pentru PFA?

  Nu. La PFA în sistem real, amenzile, dobânzile/majorările de întârziere și penalitățile datorate autorităților sunt cheltuieli nedeductibile (Codul fiscal art. 68 alin. (7) lit. f)); fac excepție doar sumele plătite conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autorități.

• Amortizarea este cheltuială deductibilă pentru PFA?

  Da — amortizarea mijloacelor fixe e deductibilă la PFA, prin trimitere directă la regulile generale de amortizare ale Codului fiscal, cu aceleași condiții ca pentru orice alt contribuabil.

• Amortizarea la întreprinderea individuală: regim fiscal

  Întreprinderea individuală (II) urmează exact același regim fiscal de amortizare ca PFA — legea nu face nicio distincție între cele două forme la capitolul mijloace fixe amortizabile.

• Amortizarea la PFA care deține utilaje: se poate

  Da — un PFA în sistem real amortizează utilajele la fel ca o persoană juridică, pentru că legea trimite explicit la aceleași reguli de amortizare (art. 28 din Codul fiscal), fără un regim simplificat separat pentru persoane fizice.

• Aportul titularului intră în venitul PFA?

  Nu — Codul fiscal art. 68 alin. (3) lit. a) prevede expres că aporturile în numerar sau în natură ale titularului nu sunt venituri brute; ele se înregistrează în registrul-jurnal de încasări și plăți ca încasări, dar nu intră în calculul venitului net (OMFP nr. 170/2015).

• Bunurile trecute din patrimoniul PFA în patrimoniul personal se includ în venitul brut?

  Da. Bunurile din patrimoniul afacerii trecute în patrimoniul personal al titularului PFA sunt o înstrăinare fiscală; valoarea lor de piață sau de expertiză intră în venitul brut.

• Calendar fiscal 2026: ce termene privesc încasările și plățile unui PFA?

  Registrul-jurnal de încasări și plăți se totalizează lunar, documentele se arhivează 10 ani, plafonul de numerar zilnic este 50.000 lei/tranzacție, iar Declarația Unică (D212) pentru veniturile anului se depune până la 25 mai anul următor.

• Calendar fiscal pentru PFA în 2026: toate scadențele

  Ce arată (și ce nu arată) ecranul Termene din iConta.eu pentru un PFA — nu un calendar fiscal complet al tuturor obligațiilor unui PFA.

• Când datorează un PFA CASS în 2026?

  Un PFA datorează CASS pe orice venit net anual pozitiv din activitatea independentă; sub 6 salarii minime (24.300 lei), baza urcă la 6 salarii minime, cu excepțiile din art. 174 alin. (7) Cod fiscal.

• Când depun ultima Declarație Unică după închiderea PFA?

  Declarația unică se depune și pentru anul în care activitatea independentă încetează, cu același termen general: 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.

• Când devine obligatorie plata CAS pentru PFA?

  CAS (contribuția de asigurări sociale, pensii) devine obligatorie pentru un PFA în sistem real doar dacă venitul net anual atinge cel puțin 12 salarii minime brute pe țară; sub acest prag, plata rămâne opțională.

• Când devine obligatoriu sistemul real pentru un PFA?

  Pragul de 25.000 euro venit brut anual care obligă un PFA impus pe normă de venit să treacă, din anul următor, la determinarea venitului net în sistem real, conform Codului fiscal.

• Când se depune declarația unică pentru PFA în 2026

  Termenul de depunere a Declarației unice pentru persoanele fizice autorizate (PFA) pentru veniturile din 2025, indiferent de sistemul de determinare a venitului.

• Când se plătește impozitul pe venitul din chirii în 2026

  Depinde de cine plătește chiria. Când chiriașul este o firmă sau altă entitate cu contabilitate, impozitul de 10% se reține la fiecare plată și se virează până pe 25 a lunii următoare (Codul fiscal art. 84^1). În celelalte cazuri, proprietarul plătește impozitul anual prin D212, până la 25 mai a anului următor (art. 122 și 123).

• Când trebuie depusă o D212 rectificativă?

  Nu există un termen fix pentru rectificativă — se depune oricând în termenul de prescripție de 5 ani, de îndată ce se descoperă o eroare, cu o excepție: după anularea rezervei verificării ulterioare.

• Când trebuie un PFA nou să se înregistreze în scopuri de TVA?

  Plafonul actual de scutire de TVA pentru întreprinderile mici și momentul în care apare obligația de înregistrare, conform Codului fiscal.

• Care este baza de calcul pentru CASS la PFA în 2026?

  Baza CASS pentru 2026 e venitul net cumulat din activități independente, fără trepte intermediare, plafonat la 72 de salarii minime brute pe țară (291.600 lei, la reperul de 4.050 lei).

• Care este calendarul fiscal pentru o întreprindere individuală în 2026?

  Termenul legal de 25 mai pentru declarația unică a persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente, inclusiv cazurile care obligă la o declarație suplimentară în cursul anului.

• Care este calendarul fiscal pentru un PFA în 2026?

  Termenul general de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, aplicabil unui PFA în 2026, potrivit Codului fiscal.

• Care este diferența dintre norma de venit și sistemul real pentru PFA?

  Cum se stabilește venitul net al unui PFA pe baza normelor anuale de venit față de sistemul real, pe date din contabilitate, potrivit Codului fiscal.

• Care este diferența dintre PFA și întreprinderea individuală

  Din punct de vedere fiscal sunt aproape identice — ambele sunt forme fără personalitate juridică, impozitate ca venituri din activități independente potrivit Codului fiscal; diferența reală e de răspundere patrimonială și de posibilitatea angajării de personal.

• Care este plafonul CAS pentru PFA în 2026?

  Plafonul CAS pentru PFA nu e o sumă unică, ci două trepte fixe — 48.600 lei (12 salarii minime) și 97.200 lei (24 salarii minime) — calculate din salariul minim brut de la 1 ianuarie 2026 (4.050 lei).

• Care este plafonul de TVA pentru PFA în 2026?

  Plafonul de scutire de TVA e unic, indiferent de forma juridică — PFA, întreprindere individuală sau SRL aplică aceeași limită.

• Care este termenul pentru Declarația Unică D212 în 2026?

  Termenul general e 25 mai a anului următor realizării veniturilor. Pentru veniturile anului 2025, termenul e 25 mai 2026, cu bonificație de 3% dacă declarația și plata se fac până la 15 aprilie 2026.

• Casierie la întreprinderea familială 2026: se aplică

  Confirmarea că plafoanele legale de încasări și plăți în numerar se aplică și întreprinderilor familiale, nu doar SRL-urilor și PFA-urilor.

• CASS plătită de PFA este cheltuială deductibilă?

  Nu, CASS-ul propriu al unui PFA nu se înregistrează ca cheltuială deductibilă curentă în Registrul de evidență fiscală — deducerea lui se face separat de ANAF, la recalcularea venitului net anual, potrivit OMFP 3254/2017.

• Cât durează deschiderea unui PFA?

  Etapele practice ale înființării unei persoane fizice autorizate și durata orientativă a fiecăreia, de la pregătirea dosarului până la obținerea certificatului de înregistrare.

• Cât durează înființarea unui PFA?

  De ce durata efectivă de înregistrare a unui PFA ține de procedura la registrul comerțului, nu de Codul fiscal — și ce anume e verificabil din sursele fiscale privind statutul de PFA.

• Cât plătește un PFA la stat în 2026 dacă este în sistem real?

  Totalul datorat de un PFA în sistem real e suma a trei componente distincte — CAS, CASS și impozit — fiecare cu bază de calcul proprie, nu un singur procent aplicat la venitul net.

• Cât plătește un PFA la stat în 2026 dacă este la normă de venit?

  Cele trei obligații posibile ale unui PFA la normă de venit — impozit, CAS și CASS — și pragurile de la care CAS/CASS devin obligatorii.

• Cât pot deduce din cheltuielile cu mașina folosită și personal, și pentru PFA?

  Limitarea de 50% a cheltuielilor deductibile pentru vehiculele folosite și în scop personal se aplică identic PFA-urilor la sistem real, potrivit Codului fiscal.

• Câte activități poate desfășura un PFA?

  Un PFA poate avea în obiectul de activitate cel mult 5 clase CAEN (OUG 44/2008, art. 16 alin. (1)). Întreprinderea individuală poate avea până la 10. Numărul de activități contează și fiscal, pentru norma de venit (Codul fiscal art. 69 alin. (6) și (7)).

• Câți ani poate fi reportată pierderea fiscală a unui PFA?

  Termenul legal de reportare a pierderii fiscale înregistrate de o persoană fizică autorizată care conduce contabilitate în sistem real, potrivit Codului fiscal.

• Ce acte îmi trebuie pentru deschiderea unui PFA în 2026?

  Cererea de înregistrare la registrul comerțului se însoțește de actul de identitate, înscrisul pentru sediul profesional, declarația pe propria răspundere privind condițiile de funcționare și, dacă legea o cere, dovezile de pregătire și experiență profesională (OUG 44/2008, art. 10 și anexa, pct. 1).

• Ce acte sunt necesare pentru radierea unui PFA?

  Radierea fiscală a unui PFA se face prin declarație de radiere depusă în 30 de zile de la încetarea activității, însoțită de certificatul de înregistrare fiscală — pas separat de radierea de la registrul comerțului.

• Ce activități nu pot fi impozitate la normă de venit?

  Profesiile liberale sunt excluse explicit de la normă de venit prin Codul fiscal, iar combinarea unei activități de normă cu alta independentă forțează trecerea la sistem real.

• Ce amendă există pentru nedepunerea D212?

  Nedepunerea la termen a D212 se sancționează contravențional cu amendă de la 50 la 500 lei, aplicabilă și asocierilor fără personalitate juridică la nivelul amenzii pentru persoane fizice.

• Ce cheltuieli nu sunt deductibile pentru un PFA?

  Codul fiscal exclude expres de la deducere cheltuielile personale, donațiile, amenzile și penalitățile, ratele la credite și achiziția de bunuri amortizabile trecute direct pe cheltuială — plus o categorie de cheltuieli "deductibile limitat" pe care contabilul trebuie să le plafoneze manual.

• Ce cheltuieli poate deduce un PFA în sistem real?

  PFA în sistem real deduce cheltuielile făcute pentru activitate, plătite în an și justificate prin documente (Codul fiscal art. 68 alin. (4)). Unele categorii, precum protocolul, autoturismul folosit mixt și asigurarea de sănătate, sunt deductibile doar în limitele de la art. 68 alin. (5).

• Ce coduri CAEN pot fi impozitate la normă de venit în 2026?

  Codul fiscal nu enumeră codurile CAEN eligibile pentru normă de venit — le stabilește Ministerul Finanțelor prin nomenclator, un act separat de Codul fiscal, revizuit anual.

• Ce curs valutar se folosește pentru plafonul PFA la normă de venit?

  Trecerea obligatorie de la normă de venit la sistem real se declanșează dacă venitul brut anual anterior depășește echivalentul în lei a 25.000 euro, calculat la cursul de schimb valutar mediu anual comunicat de BNR pentru anul de realizare a venitului (art. 69 alin. (9) Cod fiscal).

• Ce date ale unui PFA sau ale unei persoane fizice raportează platforma online la ANAF?

  Pentru o persoană fizică, platforma raportează numele, adresa principală, NIF-ul, codul de TVA, data nașterii, contul bancar, statele de rezidență și, pe trimestre, sumele încasate și comisioanele.

• Ce declarații depune o II care are salariați?

  Obligațiile declarative ale unei întreprinderi individuale care are și angajați: D112 pentru salariați și, separat, Declarația unică D212 pentru venitul propriu al titularului.

• Ce declarații depune o II după radiere?

  O întreprindere individuală radiată în cursul anului rămâne obligată la ultima declarație unică (D212), pentru venitul net realizat efectiv în tot anul fiscal al radierii, cu pragurile CAS/CASS anuale întregi, neproratate.

• Ce declarații trebuie depuse după radierea unui PFA?

  Termenul legal de depunere a declarației de radiere a înregistrării fiscale și obligația de a declara veniturile realizate până la încetarea activității.

• Ce documente cere firma care cumpără sau preia în consignație bunuri de la o persoană fizică?

  Pentru bunuri produse sau cumpărate de persoana fizică în vederea revânzării, firma cere dovada provenienței și a activității independente; bunurile din patrimoniul personal nu intră aici.

• Ce este Declarația Unică D212 în 2026?

  D212 este declarația prin care persoanele fizice își stabilesc singure impozitul pe venit și contribuțiile sociale (CAS, CASS) pentru veniturile realizate în afara salariului.

• Ce evidențe trebuie să țină un PFA la normă de venit?

  Un PFA la normă de venit completează doar partea de venituri din Registrul de evidență fiscală, conform Codului fiscal și OMFP 3254/2017, fără obligații de evidență contabilă.

• Ce fac cu mijloacele fixe ale PFA după încetarea activității?

  La încetarea activității, mijloacele fixe ale PFA pot fi vândute sau trecute în patrimoniul personal. Vânzarea și trecerea în patrimoniul personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se includ în venitul brut, cu evaluare la preț de piață. Bunurile personale doar afectate activității, rămase la încetare, sunt exceptate (Codul fiscal art. 68 alin. (2) lit. c), HG 1/2016 pct. 7).

• Ce fac cu stocurile la închiderea PFA?

  La încetarea activității unei PFA, legea cere inventarierea generală a stocurilor înainte de radiere. Cum se înregistrează rezultatul în contabilitate.

• Ce fac dacă am declarat de două ori același venit în D212?

  Venitul dublu declarat în D212 se corectează prin ștergerea/corectarea operațiunii duplicate din registrul de încasări și plăți, apoi o declarație rectificativă; motorul D212 al iConta.eu însumează tot ce e validat în registru, fără să detecteze duplicate.

• Ce fac dacă am depus D212 după termen?

  Nedepunerea la termen a D212 e contravenție (amendă 50-500 lei), iar ANAF poate stabili din oficiu obligațiile prin estimare — depunerea imediată, chiar tardivă, limitează ambele riscuri.

• Ce fac dacă ANAF a înregistrat greșit obligațiile din D212?

  O eroare de redactare, omisiune sau mențiune greșită dintr-un act al organului fiscal se corectează prin cerere de îndreptare a erorii materiale, nu prin contestație pe fond.

• Ce fac dacă D212 este respinsă de ANAF?

  O respingere la depunerea electronică nu se reface din senin — data validării declarației corectate rămâne cea inițială dacă se depune până la sfârșitul lunii termenului legal.

• Ce informații îți trimite platforma online până la 31 ianuarie și cum le verifici?

  Până la 31 ianuarie, platforma îți trimite exact ce a raportat despre tine: identificare, cont, rezidență, sume și comisioane pe trimestre. Le compari cu evidența proprie și ceri corectarea erorilor.

• Ce înseamnă închirierea pe termen scurt a unei camere: regula celor 30 de zile

  Termen scurt înseamnă închirierea neîntreruptă a unei camere aceleiași persoane, pentru cel mult 30 de zile, într-un an calendaristic. O fracțiune de zi contează ca o zi întreagă.

• Ce înseamnă venit brut pentru un PFA în sistem real?

  Venitul brut al unui PFA în sistem real cuprinde sumele efectiv încasate din activitate (inclusiv echivalentul veniturilor în natură), dobânzile din creanțe comerciale și câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii — nu facturile emise, ci încasările reale.

• Ce legătură există între PFA-ul asociatului și plafonul micro al SRL-ului?

  Codul fiscal impune cumularea veniturilor PFA-ului unui asociat cu peste 25% din SRL cu veniturile firmei, la verificarea plafonului de microîntreprindere.

• Ce normă de venit se aplică dacă PFA-ul are sediul într-un județ și lucrează în altul?

  Norma de venit aplicabilă unei PFA se stabilește după locul desfășurării activității, nu după sediul declarat — ce spune Codul fiscal și ce înseamnă practic.

• Ce normă de venit se aplică dacă PFA-ul lucrează în București?

  De ce norma de venit a unui PFA depinde de locul desfășurării activității și de sectorul din București, nu doar de codul CAEN.

• Ce obligații fiscale am după radierea PFA?

  Termenul legal de depunere a declarației de radiere fiscală și ce rămâne valabil din codul de identificare fiscală după încetarea activității unui PFA.

• Ce obligații fiscale are un PFA în perioada de suspendare

  Un PFA care și-a suspendat activitatea la organismul care l-a autorizat este scutit de depunerea declarațiilor fiscale pe acea perioadă — dar numai atât timp cât nu desfășoară, în fapt, activitate economică.

• Ce plafon obligă un PFA la normă de venit să treacă în sistem real?

  Depășirea unui venit brut anual echivalent cu 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual BNR, obligă trecerea la sistem real din anul fiscal următor — automat, prin efectul legii.

• Ce registre trebuie să țină un PFA în sistem real?

  Un PFA la sistem real ține obligatoriu Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar, plus Registrul de evidență fiscală și Fișa mijlocului fix dacă are active amortizabile.

• Ce reguli se aplică azi contractului de închiriere a unei locuințe, după abrogările din Legea locuinței?

  Capitolul despre închirierea locuințelor din Legea locuinței (art. 21-33) e abrogat; azi contractul se guvernează de Codul civil (locațiunea), completat de ce a rămas în Legea 114/1996.

• Ce riscuri fiscale există dacă PFA-ul facturează propriului SRL?

  PFA-ul titularului care deține cel puțin 25% din SRL este persoană afiliată cu societatea (Codul fiscal art. 7 pct. 26 lit. b)). Tranzacțiile dintre ei trebuie să respecte valoarea de piață (art. 11 alin. (4)), iar ANAF poate ignora sau reîncadra o tranzacție fără scop economic (art. 11 alin. (1)).

• Ce se întâmplă cu mijloacele fixe ale PFA-ului care își schimbă forma de exercitare a activității?

  Trec în noua formă fără impozitare: cele cu valoare rămasă se înscriu la acea valoare și se amortizează; cele complet amortizate se înscriu la valoarea de piață, fără amortizare.

• Ce se întâmplă cu norma de venit dacă PFA-ul adaugă o activitate care nu este în nomenclator?

  PFA-ul trece în sistem real pentru toate veniturile, de la data completării obiectului de activitate; venitul anual se compune din fracțiunea de normă plus venitul net din evidență.

• Ce se întâmplă cu pierderea fiscală când PFA-ul se închide?

  Pierderea fiscală a unui PFA în sistem real aparține persoanei fizice. Dreptul la report este personal și netransmisibil, iar pierderea se compensează doar din venitul net din aceeași sursă, în următorii 5 ani fiscali, în limita a 70% (Codul fiscal art. 118 alin. (4)–(5)). Fără venit din acea sursă, pierderea devine definitivă.

• Ce se întâmplă dacă PFA-ul depășește plafonul de TVA

  Consecințele depășirii plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei pentru un PFA, conform art. 310 din Codul fiscal - obligația de înregistrare, momentul aplicării regimului normal și riscurile înregistrării cu întârziere.

• Ce se întâmplă dacă PFA-ul în sistem real are pierdere?

  PFA-ul cu pierdere fiscală în sistem real nu datorează impozit pe venit, dar poate reporta pierderea pe 5 ani, în limita a 70% din veniturile nete viitoare din aceeași sursă; D212 din iConta.eu compensează pierderea reportată scrisă de contabil (în limita de 70%), fără să țină evidența pierderilor pe ani.

• Ce taxe plătește un PFA pentru angajați?

  Exact aceleași contribuții și impozite ca orice alt angajator — CAS, CASS, impozit pe venitul din salarii și CAM. Nu se confundă cu taxele proprii ale PFA.

• Ce trebuie declarat când trec de la normă de venit la sistem real?

  Opțiunea se declară prin completarea capitolului de sistem real din Declarația unică, în termenul legal, iar de la data trecerii se completează integral registrul de evidență fiscală, cu venituri și cheltuieli.

• Ce trebuie făcut fiscal după înființarea unui PFA?

  După autorizare, un PFA în sistem real trebuie să țină Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar, să depună anual Declarația unică până la 25 mai, și să verifice pragurile de CAS (12 salarii minime) și CASS pentru contribuțiile sociale obligatorii.

• Ce valoare are un mijloc fix pentru un PFA în 2026?

  Valoarea minimă de la care un bun este considerat mijloc fix amortizabil în 2026, conform Codului fiscal, actualizată prin OUG 8/2026.

• Ce venituri se iau în calcul pentru plafonul PFA la normă de venit?

  Codul fiscal folosește criteriul «venit brut anual», nu venitul net sau norma de venit stabilită — iar textul nu face distincția explicită pe surse, ceea ce cere atenție la mai multe activități cumulate.

• Ce verifică ANAF la un PFA?

  La un PFA cu venit net în sistem real, inspecția fiscală urmărește dacă veniturile și cheltuielile declarate corespund cu Registrul de evidență fiscală, document obligatoriu prin lege.

• Chiria neîncasată de la chiriașul persoană fizică se impozitează totuși la proprietar?

  Da. La chiriile de la persoane fizice, venitul brut se stabilește din chiria prevăzută în contract pe fiecare an, indiferent când se încasează. Chiria neplătită intră în venitul anului.

• Chirie de la o persoană fizică: cum se calculează venitul net cu cota forfetară de 20%?

  Venitul brut este chiria din contract pe anul fiscal, plus cheltuielile proprietarului plătite de chiriaș. Din el se scade forfetar 20%, iar rezultatul este venitul net, impozitat cu 10%.

• Chirie în euro de la un chiriaș persoană fizică: ce curs se folosește pentru venitul anual?

  Cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul în care s-a realizat venitul. Chiria lunară în euro se înmulțește cu acest curs, nu cu cursul din ziua plății sau de la final de lună.

• Chirie în euro plătită de firmă unei persoane fizice: ce curs folosești la calculul impozitului reținut

  Când chiria e stabilită în valută, venitul brut se determină la cursul BNR din ziua precedentă celei în care se face plata (Codul fiscal art. 84^1 alin. (2)); firma aplică apoi cota forfetară de 20% și reține impozit de 10% la fiecare plată.

• Chirie plătită în natură sau reținută din garanție: cine calculează impozitul, firma sau proprietarul?

  Proprietarul. Prin excepție, când chiria e plătită exclusiv în natură sau din garanția folosită pentru plata chiriei, firma nu reține impozit, iar proprietarul îl stabilește prin Declarația unică (Codul fiscal art. 84^1 alin. (8)); firma raportează totuși aceste venituri în declarația informativă (alin. (9)).

• Cine poate folosi zilieri: SRL-ul, PFA-ul, întreprinderea individuală sau familială?

  Toate. Legea 52/2011 definește beneficiarul de lucrări ca persoana juridică, PFA, întreprindere individuală, întreprindere familială sau UAT, dar numai în domeniile de activitate enumerate de lege.

• Cine trebuie să depună D212 în 2026?

  Depun D212 persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, chirii, investiții, drepturi de autor sau alte surse — cu excepțiile expres prevăzute de Codul fiscal.

• Comisionul bancar este deductibil la PFA?

  Da — comisioanele și alte servicii bancare sunt cheltuieli deductibile expres numite prin normele metodologice ale Codului fiscal, cu condiția să fie justificate prin documente și legate de activitatea PFA-ului.

• Comisionul PayPal este deductibil la PFA?

  Comisionul reținut de PayPal poate fi dedus, dar nu pe baza unui text legal care îl numește explicit, ci prin clauza generală de deductibilitate — necesar documentul emis de platformă și legătura clară cu activitatea.

• Comisionul unei platforme online este deductibil la PFA?

  Comisionul reținut de o platformă (marketplace, procesator de plăți, aplicație de intermediere) este deductibil prin clauza generală "alte cheltuieli efectuate în scopul realizării veniturilor", nu printr-un text care îl numește direct.

• Cont bancar pentru PFA vs SRL: diferențe

  De ce regimul contabil diferit dintre PFA și SRL explică nevoia practică a unui cont bancar dedicat activității, deși legea nu impune explicit un cont separat.

• Contabilitate imobiliare 2026: tranzacții și închirieri

  Tratamentul contabil al chiriilor încasate/plătite și al refacturării utilităților la spațiile închiriate, pe structura de comisionar din Codul fiscal.

• Contractul de colaborare cu PFA: obligații de declarare

  Criteriile prin care Codul fiscal deosebește o activitate cu adevărat independentă de una care ar trebui reîncadrată ca dependentă, relevante pentru contractele de colaborare cu un PFA.

• Contractul de închiriere înregistrat la ANAF poate deveni titlu executoriu pentru chirie?

  Da. Contractul de locațiune sub semnătură privată înregistrat la organul fiscal este titlu executoriu pentru plata chiriei, la termenele din contract. Înregistrarea o poate cere orice locator, nu doar cel obligat.

• Cum aleg codurile CAEN pentru un PFA?

  Nu am găsit, în sursele legale verificate, actul normativ care reglementează explicit înregistrarea și alegerea codurilor CAEN la constituirea unei PFA — ghidul redirecționează onest spre această limitare.

• Cum aleg între normă de venit și sistem real la înființarea PFA?

  PFA-ul poate fi impus pe bază de normă anuală de venit sau poate opta pentru sistemul real — dar dacă veniturile depășesc 25.000 euro/an, trecerea la sistemul real devine obligatorie din anul următor.

• Cum aleg între PFA și întreprindere individuală?

  Ce spune Codul fiscal despre regimul de impozitare comun aplicabil PFA și întreprinderilor individuale, și unde se găsește reglementarea juridică a diferențelor dintre cele două forme.

• Cum aleg între PFA și SRL în 2026?

  Diferența de regim fiscal între veniturile din activități independente (PFA) și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (SRL), conform Codului fiscal.

• Cum aleg între SRL și PFA când încep o afacere în 2026?

  Diferența esențială dintre SRL și PFA nu e fiscală, ci de răspundere patrimonială: PFA răspunde cu bunurile personale dincolo de patrimoniul de afectațiune, SRL doar cu capitalul social.

• Cum aleg între SRL și PFA pentru o afacere nouă în 2026

  Dincolo de răspundere, SRL și PFA diferă în sarcina fiscală asupra veniturilor: PFA plătește CAS pe un venit ales de contribuabil, cu praguri de 12 și 24 de salarii minime brute, iar SRL impozitează separat profitul firmei și dividendele ridicate de asociat.

• Cum aleg norma de venit sau sistemul real la înființarea PFA?

  Regulile de opțiune între impunerea pe bază de normă de venit și determinarea venitului net în sistem real, la înființarea unui PFA, potrivit Codului fiscal.

• Cum arată ultima declarație a unui PFA care se radiază?

  Ultima D212 a unui PFA radiat acoperă venitul net realizat efectiv până la finalul activității, cu praguri CAS/CASS anuale neprorate, iar declarația se depune pentru anul fiscal în care a avut loc radierea, nu doar pentru lunile de dinainte de ea.

• Cum calculez taxele pentru un PFA înființat în cursul anului?

  Pragurile de 12/24 salarii minime pentru CAS și de 6 salarii minime pentru CASS rămân valorile anuale întregi și pentru un PFA înființat în cursul anului — legea nu prevede proratare lunară pentru simplul început de activitate.

• Cum completează o II Declarația Unică D212?

  O întreprindere individuală completează D212 la fel ca un PFA — categoria de venit, modul de stabilire (sistem real sau normă) și forma de organizare se declară pe capitolul corespunzător.

• Cum completez D212 pentru întreprindere individuală?

  Întreprinderea individuală (II) se declară exact ca un PFA — venit net în sistem real, CAS peste 12 salarii minime, CASS conform art. 170, impozit 10% — pentru că din punct de vedere fiscal II se încadrează la aceeași categorie de venit, activități independente.

• Cum completez D212 pentru PFA la normă de venit?

  La normă de venit se declară norma anuală (eventual ajustată), nu venitul brut și cheltuielile — iar CAS și CASS se calculează pe norma respectivă, nu pe un venit net dedus din contabilitate.

• Cum corectez CAS declarat greșit în D212?

  O contribuție de asigurări sociale declarată greșit în D212 se corectează prin rectificativă, cu baza de calcul recalculată corect pe treptele de 12/24 salarii minime brute.

• Cum corectez CASS declarată greșit în D212?

  CASS se recalculează pe baza plafonată corect (6, 12, 24 sau 72 de salarii minime brute, în funcție de an și de tipul veniturilor) și se corectează prin declarație rectificativă.

• Cum corectez impozitul pe venit declarat greșit în D212?

  Impozitul pe venit din D212 se recalculează pe venitul net impozabil corect (după deducerea CAS și CASS datorate) și se corectează prin declarație rectificativă.

• Cum corectez norma de venit declarată greșit în D212?

  Corectarea normei de venit din D212 se face printr-o declarație rectificativă, oricând pe perioada de prescripție; norma o stabilește direcția regională, nu aplicația; din norma introdusă, D212 din iConta.eu calculează venitul net, impozitul și contribuțiile.

• Cum corectez o eroare în Declarația Unică D212?

  O eroare descoperită după validare se corectează prin declarație rectificativă, depusă în termenul de prescripție de 5 ani — nu prin redepunerea declarației inițiale.

• Cum declar în D212 dacă am două activități independente?

  Veniturile din mai multe activități independente se cumulează într-o singură bază de calcul CAS și într-o singură bază de calcul CASS — nu se calculează separat, pe fiecare activitate.

• Cum declar în D212 dacă am PFA și profesie liberală?

  PFA și profesia liberală sunt amândouă activități independente în sensul legii — veniturile lor nete se cumulează într-o singură bază de calcul CAS și CASS, nu se tratează ca surse separate.

• Cum declar în D212 dacă am PFA și venituri din chirii?

  PFA-ul și chiriile se completează în D212 ca surse separate, în cadrul unor categorii diferite de venit — iar chiriile nu intră în cumulul care declanșează CAS, ci doar în cel pentru CASS.

• Cum declar în D212 dacă am PFA și venituri din străinătate?

  Veniturile din străinătate se declară separat, pe capitolul dedicat al D212, cu regulile proprii fiecărei categorii de venit și, dacă e cazul, cu creditul fiscal extern aferent convenției de evitare a dublei impuneri.

• Cum declar în D212 trecerea de la normă de venit la sistem real?

  Trecerea la sistem real se declară completând capitolul de sistem real din D212 cu venitul net calculat efectiv din contabilitate, iar dacă anul anterior a fost pe normă de venit, norma minimă legală rămâne de 12 salarii minime brute pe țară — iar norma pentru perioada de dinainte o introduce contabilul (aplicația calculează din ea venitul net și impozitul).

• Cum declar veniturile finale după închiderea PFA?

  Sistemul real e pe bază de încasări efective, așa că orice sumă legată de activitate încasată în anul în care PFA a funcționat (chiar aproape de radiere) intră normal în venitul brut al acelui an, iar pragurile CAS/CASS rămân cele anuale, neprorate.

• Cum dovedesc că o cheltuială este făcută în scopul activității PFA?

  Condițiile generale din Codul fiscal pentru ca o cheltuială a unei persoane fizice autorizate să fie deductibilă la venitul net anual, determinat în sistem real.

• Cum dovedesc că un bun este folosit în activitatea PFA

  Condiția legală pentru deducerea cheltuielilor la PFA: justificarea prin documente că bunul este afectat activității independente, potrivit Codului fiscal.

• Cum dovedesc pregătirea profesională pentru activitatea unui PFA?

  Procedura de dovadă a calificării la înregistrarea unui PFA e reglementată de OUG 44/2008, un act care nu se regăsește în sursele fiscale ale acestui ghid — dar Codul fiscal folosește apartenența la o profesie reglementată drept unul dintre criteriile care disting o activitate independentă.

• Cum dovedesc utilizarea exclusiv profesională a autoturismului la PFA?

  Pentru deducerea integrală a cheltuielilor cu autoturismul, PFA-ul în sistem real trebuie să aibă documente justificative și foaie de parcurs cu patru informații minime (HG 1/2016, pct. 7 alin. (7) din normele la art. 68 din Codul fiscal). Fără această dovadă, deducerea e limitată la 50%.

• Cum funcționează OSS pentru PFA și întreprinderile mici

  Un PFA sau o firmă mică neînregistrată în scopuri de TVA care depășește pragul de 10.000 euro la vânzările la distanță intra-UE (Codul fiscal art. 278^1) datorează TVA-ul statului clientului. Pentru a folosi OSS nu trebuie să devină plătitor de TVA în regim normal: se poate înregistra special, potrivit art. 317 alin. (2^1). Operațiunile respective nu intră în plafonul de 395.000 lei al art. 310.

• Cum îmi suspend PFA-ul când nu am activitate

  Efectul fiscal al mențiunii de suspendare a activității înscrise la registrul comerțului — de când încetează obligațiile declarative.

• Cum înființez o întreprindere familială?

  Întreprinderea familială se constituie printr-un acord de constituire scris, încheiat între cel puțin 2 membri ai familiei, iar cererea de înregistrare la registrul comerțului trebuie depusă în cel mult 20 de zile de la acord (OUG 44/2008, art. 7, 28-31).

• Cum înființez o întreprindere individuală în 2026?

  Ce spune Codul fiscal despre veniturile unei întreprinderi individuale, cu precizarea că procedura de înregistrare la registrul comerțului nu ține de legislația fiscală.

• Cum înființez un PFA în 2026

  Pașii de înregistrare la registrul comerțului sunt administrativi, dar regimul fiscal — impozit pe venit, CAS și CASS — se stabilește prin Codul fiscal și depinde de pragurile de venit realizate în anul respectiv.

• Cum înregistrez un PFA nou în SPV?

  Regula pentru PFA e diferită de cea pentru SRL: persoana fizică autorizată se identifică la SPV cu certificat calificat doar pentru obligațiile fiscale legate de CUI-ul de PFA, iar accesul se face direct sau printr-un împuternicit — de regulă, contabilul.

• Cum înrolez un PFA în SPV pentru e-Factura?

  PFA-urile intră sub aceeași obligație de înrolare electronică în SPV ca firmele, potrivit Codului de procedură fiscală, cu identificare prin certificat calificat.

• Cum plătesc CAS pentru PFA?

  Mecanismul de calcul, declarare și plată a contribuției de asigurări sociale (CAS) datorate de o PFA, potrivit Codului fiscal.

• Cum plătesc CASS pentru PFA?

  CASS datorată de un PFA se calculează prin D212, cu aceleași termen și condiții ca impozitul pe venit — declarația și plata se fac până la 25 mai a anului următor.

• Cum plătesc impozitul PFA declarat prin D212?

  Impozitul anual al PFA și CASS din Declarația unică se plătesc până la 25 mai a anului următor (Codul fiscal art. 69^2 alin. (2), art. 123 alin. (7), art. 122 alin. (3)), în contul unic, cu un singur ordin de plată (Codul de procedură fiscală art. 163 alin. (2)); după termen curg dobânzi de 0,02%/zi și penalități de 0,01%/zi.

• Cum radiez un PFA în 2026?

  Ce trebuie făcut la ANAF, distinct de radierea propriu-zisă la ONRC, atunci când o persoană fizică autorizată își încetează activitatea.

• Cum revin de la sistem real la normă de venit?

  Revenirea la normă de venit se cere explicit, prin Declarația unică depusă până la termenul legal, doar după expirarea perioadei obligatorii de 2 ani fiscali consecutivi de sistem real.

• Cum se amortizează un laptop cumpărat de PFA

  Un laptop peste 5.000 lei achiziționat de un PFA se amortizează ca mijloc fix, pe 2-4 ani conform catalogului HG 2139/2004; sub acest prag, costul se deduce integral la momentul achiziției.

• Cum se amortizează un laptop cumpărat pe PFA

  Un laptop cu valoare de cel puțin 5.000 lei e mijloc fix amortizabil (2-4 ani, potrivit catalogului); sub acest prag e cheltuială deductibilă integral la cumpărare. Cheltuiala trebuie să respecte regulile de amortizare din Codul fiscal, aplicabile și veniturilor din activități independente.

• Cum se aplică coeficienții de corecție la norma de venit a unui PFA?

  Contribuabilul ajustează singur, în Declarația unică, norma publicată, cu coeficienții direcției regionale; dacă are mai mulți coeficienți în același sens, îl ia pe cel mai mare.

• Cum se aplică legea numerarului la PFA în 2026?

  PFA-ul intră în Legea nr. 70/2015 ca orice firmă. Are plafon de 5.000 lei pe zi în relația cu alte entități, de 10.000 lei cu persoanele fizice, plafon de casierie de 50.000 lei, iar împrumuturile de la persoane fizice se primesc numai fără numerar (Legea nr. 296/2023, art. LXIV).

• Cum se aplică opțiunea de taxare a închirierii

  Regula din Codul fiscal privind închirierea de bunuri imobile ca operațiune scutită de TVA și opțiunea prin care persoana impozabilă poate alege taxarea ei.

• Cum se aplică plafonul TVA pentru o întreprindere individuală?

  Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici, aplicabil și întreprinderii individuale, și modul de calcul al cifrei de afaceri anuale relevante.

• Cum se calculează amortizarea unui mijloc fix la PFA în sistem real?

  Calculul urmează exact regulile de la art. 28 din Codul fiscal, cu metoda aleasă în funcție de categoria activului — liniară obligatorie pentru construcții, opțională între liniară/degresivă/accelerată pentru echipamente și computere.

• Cum se calculează CAS pentru PFA în 2026?

  CAS pentru PFA în sistem real e 25% aplicat pe o bază în trepte (12 sau 24 salarii minime), nu pe venitul net efectiv, iar obligația apare doar de la 12 salarii minime cumulate anual în sus.

• Cum se calculează CASS dacă PFA-ul are venit mare?

  Peste plafonul de 72 salarii minime (291.600 lei pentru veniturile 2026), CASS nu mai crește odată cu venitul — baza de calcul rămâne fixă la plafon, oricât de mare ar fi venitul net real.

• Cum se calculează CASS dacă PFA-ul are venit mic?

  Sub 6 salarii minime anual (24.300 lei), CASS pentru un PFA se calculează la baza minimă de 6 salarii minime (2.430 lei/an) — afară de cazul în care persoana are salarii, pensii sau alte venituri cu CASS de cel puțin 6 salarii minime.

• Cum se calculează CASS pentru PFA în 2026?

  Pentru veniturile din 2026, CASS se calculează liniar (10%) pe venitul net, plafonat la 72 de salarii minime brute pe țară — plafon urcat de la 60, prin Legea 239/2025.

• Cum se calculează impozitul de 10% pentru PFA?

  Impozitul pe venit al unui PFA în sistem real e 10% aplicat pe venitul net rămas după scăderea CAS și CASS datorate, nu pe venitul net brut de contribuții — iar rotunjirea diferă între fișa de calcul (la bănuț) și declarația D212 efectivă (la leu întreg).

• Cum se calculează impozitul unui PFA în sistem real în 2026?

  Impozitul pe venitul unui PFA în sistem real e 10%, dar nu se aplică pe venitul brut, nici pe venitul net — se aplică pe venitul net rămas după scăderea CAS și CASS deja calculate.

• Cum se calculează impozitul unui PFA la normă de venit în 2026?

  Formula de calcul a impozitului pe venit pentru un PFA impozitat pe bază de normă anuală de venit, potrivit art. 69^2 din Codul fiscal.

• Cum se calculează norma de venit pentru o întreprindere individuală?

  Regulile Codului fiscal privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit pentru activități independente, inclusiv pentru întreprinderi individuale.

• Cum se calculează venitul PFA pentru încasări prin card?

  La PFA în sistem real, plata cu cardul este o încasare prin bancă: intră în venitul brut ca sumă încasată (Codul fiscal art. 68 alin. (2) lit. a)) și se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți, coloana „Bancă” (OMFP 170/2015), iar comisionul reținut se tratează separat, ca cheltuială.

• Cum se deduc abonamentele software la PFA?

  Un abonament software folosit în activitate e cheltuială deductibilă integral, la data plății — regula generală de deductibilitate, fără o limitare specifică prevăzută pentru acest tip de cheltuială.

• Cum se deduc laptopul și echipamentele unui PFA IT?

  Deducerea depinde de valoare — sub pragul legal de mijloc fix (5.000 lei de la 25.02.2026), echipamentul e cheltuială deductibilă integral la plată; peste prag, se recuperează treptat prin amortizare.

• Cum se determină venitul net anual dacă PFA-ul își schimbă forma de exercitare în cursul anului?

  Se calculează separat venitul net sau pierderea pe fiecare perioadă și formă de organizare, apoi se însumează rezultatele în venitul net anual declarat în declarația unică.

• Cum se distribuie venitul asocierii când cotele de participare se modifică în cursul anului?

  Se calculează un venit net intermediar la sfârșitul lunii modificării, împărțit pe cotele vechi; restul venitului anual se împarte pe cotele noi, iar cele două părți se adună pe fiecare asociat.

• Cum se evidențiază mijloacele fixe în contabilitatea unui PFA?

  Mijloacele fixe ale unui PFA se evidențiază prin Fișa mijlocului fix (cod 14-2-2) individual, pentru fiecare activ, și se regăsesc, la valoare rămasă, în Registrul-inventar (cod 14-1-2/b), alături de toate celelalte bunuri, drepturi și obligații ale afacerii.

• Cum se împarte venitul din chirie între coproprietari sau între soți?

  Venitul net din chirie se împarte proporțional cu cotele-părți la coproprietate și egal la devălmășie, cum e la soți; altă împărțire cere act autentic anexat la contract.

• Cum se înregistrează mijloacele fixe la PFA?

  Ce cere Codul fiscal pentru un PFA în sistem real la achiziția și amortizarea unui mijloc fix: respectarea regulilor de amortizare din Titlul II, evidențiate în Registrul-inventar.

• Cum se reține impozitul pentru colaboratorii PFA în 2026

  Regula generală e că firma NU reține impozit din factura unui PFA autorizat pentru activitatea sa proprie — PFA-ul își calculează și plătește singur impozitul, prin Declarația Unică. Reținerea la sursă apare doar în cazuri specifice (drepturi de proprietate intelectuală) sau când relația e, de fapt, o activitate dependentă deghizată.

• Cum se stabilește norma de venit când PFA-ul desfășoară mai multe activități din nomenclator?

  Venitul net anual se obține adunând normele de venit ale fiecărei activități, fiecare corectată cu coeficienții ei; din 2026, fiecare normă are ca minim 12 salarii minime brute.

• Cum se ține contabilitatea unui freelancer IT cu PFA?

  Un PFA în sistem real conduce contabilitate în partidă simplă — un registru-jurnal de încasări și plăți, completat cronologic, pe baza documentelor justificative, cu venitul calculat la momentul încasării, nu al facturării.

• Cum se tratează avansurile încasate de un PFA?

  Avansul încasat de un PFA intră integral în venitul brut al anului în care a fost încasat, chiar dacă se referă la un serviciu prestat în alt an fiscal — contabilitatea în partidă simplă e pe bază de casă (cash-basis).

• Cum se tratează facturile stornate la un PFA în sistem real?

  De ce stornarea unei facturi la un PFA în sistem real depinde de faptul dacă suma a fost sau nu efectiv încasată, conform principiului de casă al venitului brut din Codul fiscal.

• Cum se tratează reducerile acordate clienților de către un PFA?

  Ce intră în venitul brut al unei activități independente și de ce reducerile comerciale nu se scad separat, ca o cheltuială.

• Cum se tratează un autoturism cumpărat de PFA?

  Autoturismul folosit mixt de un PFA se amortizează integral după regulile generale, dar cheltuielile de funcționare (combustibil, întreținere, reparații) sunt deductibile doar 50%, dacă nu există foaie de parcurs care să justifice folosirea exclusivă în activitate.

• Cum semnez și trimit D212 prin SPV?

  Ce înseamnă din punct de vedere legal semnarea și transmiterea electronică a Declarației unice (D212) prin Spațiul Privat Virtual.

• Cum ține contabilitatea un PFA în sistem real?

  În sistem real, venitul net se calculează pe baza contabilității (încasări și plăți efective, validate cu documente), ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile care îndeplinesc condițiile legale.

• Cum ține un PFA evidența numerarului (registrul de casă) în 2026

  Un PFA în sistem real nu are obligația unui registru de casă separat. Încasările și plățile în numerar se trec în Registrul-jurnal de încasări și plăți, în coloanele „Numerar”, pe baza chitanțelor, a rapoartelor Z și a dispozițiilor de plată/încasare (OMFP 170/2015).

• Cum transform o II în SRL

  De ce trecerea de la o întreprindere individuală la un SRL nu e o transformare juridică, ci o radiere fiscală urmată de o constituire nouă.

• Cum tratez fiscal vânzarea unui mijloc fix al PFA?

  Prețul încasat din vânzarea unui mijloc fix al PFA intră în venitul brut. Valoarea rămasă neamortizată se deduce doar până la nivelul venitului din vânzare (Codul fiscal art. 68 alin. (2) lit. c); HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (5) lit. o)).

• Cum tratez o factură de hosting din UE la un PFA?

  Un serviciu de hosting cumpărat de la un furnizor UE e o achiziție intracomunitară de servicii — PFA neplătitor de TVA se înregistrează art. 317 și declară achiziția în D301 secțiunea 4.1.

• Cum tratez o factură Facebook la un PFA neplătitor de TVA?

  Mecanismul e cel al taxării inverse la beneficiar, dar secțiunea exactă din D301 (4 sau 4.1) depinde de țara de stabilire a entității care emite factura — verificați acest lucru pe document.

• Cum trec de la normă de venit la sistem real în 2026?

  Trecerea se face prin opțiune exprimată în Declarația unică, obligatorie pentru minimum 2 ani fiscali consecutivi, depusă până la termenul legal de depunere.

• Cum trece o întreprindere individuală de la normă la sistem real?

  Procedura de opțiune pentru determinarea venitului net în sistem real, în locul normei de venit, conform art. 69^1 din Codul fiscal.

• Cum verific dacă D212 a fost depusă corect?

  Ce arată legea despre validarea declarației fiscale transmise electronic și cum se stabilește dacă D212 a fost depusă corect, la termen.

• Cum verific dacă plata taxelor PFA a fost alocată corect?

  Instrumentul oficial prin care un PFA poate verifica situația obligațiilor sale fiscale la ANAF — certificatul de atestare fiscală, conform Codului de procedură fiscală.

• Cum verific dacă un cod CAEN poate fi impozitat la normă de venit?

  Codul fiscal nu ține o listă fixă de coduri CAEN eligibile pentru normă de venit — nomenclatorul se stabilește anual, iar verificarea se face la direcția regională a finanțelor publice.

• Cum verific obligațiile din D212 în SPV?

  Spațiul Privat Virtual (SPV) e canalul oficial prin care ANAF comunică situația fiscală proprie a contribuabilului, inclusiv obligațiile rezultate din D212 — accesarea lui e opțională, dar exclude alte moduri de comunicare.

• De când se reduce norma de venit pentru titularul de PFA care devine salariat?

  Corecția normei de venit pentru calitatea de salariat se aplică începând cu luna următoare încheierii contractului individual de muncă, nu de la 1 ianuarie și nici din luna angajării.

• De ce suma din SPV diferă de calculul meu din D212?

  De ce contribuția de asigurări sociale (CAS) afișată de ANAF în SPV poate fi diferită de calculul propriu al contribuabilului, din cauza cumulării tuturor veniturilor supuse contribuției.

• Decizie de impunere comunicată după termenul de plată: în câte zile achiți impozitul?

  În 5 zile de la comunicare, dacă decizia s-a emis pe baza unei declarații prin care ai declarat bunurile, veniturile sau baza de impozitare, iar declarația a fost depusă la termen.

• Deregistrarea PFA în scopuri de TVA la închidere

  Ce se întâmplă cu codul de TVA al unui PFA atunci când acesta încetează activitatea, conform Codului de procedură fiscală.

• Despăgubirile din asigurări primite de o persoană fizică sunt venituri impozabile?

  Nu. Despăgubirile, sumele asigurate și celelalte drepturi din asigurări sunt neimpozabile pentru persoana fizică. Fac excepție câștigurile din trageri de amortizare.

• Despăgubirile primite de PFA sunt venit impozabil?

  Nu. Codul fiscal art. 68 alin. (3) lit. c) exclude expres din venitul brut al PFA în sistem real „sumele primite ca despăgubiri”. Dobânzile încasate din creanțe comerciale rămân însă venit brut, potrivit art. 68 alin. (2) lit. b).

• Destinația clădirii se schimbă printr-un contract de închiriere: de când curge termenul de declarare?

  Termenul de 30 de zile pentru declararea schimbării de folosință curge de la data prevăzută în contract, nu de la semnare; impozitul nou se aplică din 1 ianuarie următor.

• Diferența de impozitare între PFA și SRL pe profit

  Compararea sarcinii fiscale dintre un PFA impozitat pe venit net și un SRL plătitor de impozit pe profit care distribuie dividende, potrivit Codului fiscal.

• Diferențe de impozit sau contribuții de restituit sub 10 lei: ce se întâmplă cu ele?

  Rămân în evidența fiscală, compensate cu datorii viitoare, și se restituie când suma cumulată depășește 10 lei. În numerar, sub 10 lei, se restituie numai dacă le ceri.

• Dobânda primită de o persoană fizică pentru un împrumut acordat unei firme este venit din investiții?

  Da: dobânda primită pentru împrumutul acordat este venit din dobânzi, categorie a veniturilor din investiții, impozitat cu 10% final, reținut de firmă la plata dobânzii.

• Donațiile sunt deductibile pentru PFA?

  Nu. Pentru PFA în sistem real, Codul fiscal art. 68 alin. (7) lit. e) exclude de la deducere „donații de orice fel”, iar din 2024 lit. k^3) exclude și sponsorizarea și mecenatul (OUG 115/2023). Nici direcționarea a 3,5% din impozit nu mai e prevăzută pentru venitul din activități independente.

• Dualitățile fiscale PFA-SRL - ce verifică ANAF

  Criteriile din Codul fiscal care disting o activitate independentă reală de una care mascheaza, de fapt, o relație de muncă dependentă, și de ce contează pentru un PFA care lucrează predominant cu un singur beneficiar.

• Este obligatorie factura pentru deducerea unei cheltuieli la PFA?

  Pentru impozitul pe venit, Codul fiscal art. 68 alin. (4) lit. a) cere ca cheltuiala PFA să fie „justificată prin documente”, nu neapărat prin factură. Factura devine obligatorie pentru deducerea TVA de către un PFA înregistrat în scopuri de TVA (art. 299 alin. (1) lit. a)).

• Este obligatoriu Registrul de evidență fiscală pentru PFA?

  Obligația ține de modul de determinare a venitului — PFA în sistem real completează registrul integral (venituri și cheltuieli), cei la normă de venit doar partea de venituri, iar cei cu impozit final pe drepturi de autor sunt scutiți complet.

• Firma chiriașă plătește utilitățile proprietarului persoană fizică: se majorează venitul brut din chirie?

  Da, dacă cheltuielile plătite de firmă cad potrivit legii în sarcina proprietarului: Codul fiscal art. 84^1 alin. (1) le adaugă la venitul brut din care firma reține impozitul. Consumul propriu al chiriașului, suportat de el, nu majorează venitul.

• Fișa de ocupare a capacității de cazare: ce trebuie să conțină la închirierea camerelor?

  Fișa trebuie să arate, pentru fiecare cameră, perioada de ocupare și datele de identificare ale persoanelor care au stat în ea. Proprietarul o completează și o păstrează; modelul îl aprobă ANAF prin ordin.

• Greșeli specifice PFA în 2026

  Pragurile de 12 și 24 de salarii minime brute pe țară din Codul fiscal, care decid dacă un PFA datorează CAS și la ce bază de calcul, și greșelile frecvente în aplicarea lor.

• II la normă de venit vs SRL pe profit: cum aleg

  Diferența legală dintre o întreprindere individuală la normă de venit (impozit pe venit 10%, Titlul IV) și un SRL plătitor de impozit pe profit sau micro (Titlul II/III).

• Impozit pe profit la PFA organizat ca activitate independentă

  De ce PFA nu plătește impozit pe profit, ci impozit pe venit din activități independente, conform Codului fiscal.

• Impozitul pe profit în declarația unică pentru PFA

  De ce nu există «impozit pe profit» pentru PFA — persoanele fizice autorizate plătesc impozit pe venit, prin Declarația Unică, conform Titlului IV din Codul fiscal.

• Impozitul pe profit la o II cu contabilitate în partidă dublă

  O întreprindere individuală nu plătește niciodată impozit pe profit, nici dacă optează pentru contabilitate în partidă dublă — rămâne impozitată cu 10% pe venitul net, potrivit Titlului IV din Codul fiscal.

• Încasarea unui împrumut intră în venitul brut al PFA?

  Nu. Sumele primite ca împrumut de la persoane fizice sau juridice sau sub formă de credite bancare nu sunt venit brut (Codul fiscal art. 68 alin. (3) lit. b)). Nici rambursarea ratelor nu e cheltuială deductibilă (art. 68 alin. (7) lit. g)). Dobânda se poate deduce în limitele de la art. 68 alin. (5) lit. n).

• Încasările din străinătate intră în plafonul PFA la normă?

  Da, pentru persoanele fizice rezidente cu domiciliul în România impozitul pe venit se aplică veniturilor din orice sursă, atât din România cât și din afara ei — plafonul de 25.000 euro nu face excepție explicită.

• Închiderea PFA cu datorii la ANAF: cum procedez

  Un PFA se poate radia prin voința titularului chiar dacă are datorii (OUG 44/2008, art. 21), dar datoriile nu dispar. Titularul răspunde cu patrimoniul de afectațiune și apoi cu celelalte bunuri (Codul de procedură fiscală, art. 23 alin. (3)), iar obligațiile se preiau pe persoana fizică prin decizie (art. 23 alin. (4)). Evidența PFA radiate se anulează ulterior (art. 266 alin. (4^1)).

• Închiriere de la o instituție publică pe câteva zile sau ore: cine colectează taxa pe clădiri și cum se calculează?

  La contractele sub o lună, taxa pe clădiri se datorează de chiriaș, proporțional cu zilele sau orele din contract, dar este colectată și vărsată de entitatea publică până pe 25 a lunii următoare (Codul fiscal art. 455 alin. (4^1), art. 461 alin. (12), art. 462 alin. (6)).

• Închirierea camerelor pe termen scurt din locuința proprie: cum se calculează impozitul?

  Din sumele încasate în an se scade comisionul reținut de platformă, apoi cota forfetară de 30%. Pe venitul net rămas se aplică impozit final de 10%, stabilit prin Declarația unică.

• Închiriezi un apartament prin platforme de cazare: ce raportează platforma despre tine?

  Pe lângă datele tale de identificare, platforma raportează adresa și cartea funciară a fiecărui imobil listat, sumele și numărul de închirieri pe trimestre și, dacă le are, zilele închiriate.

• Înființare II cu un singur membru: când e potrivit

  Ce distinge, fiscal, o întreprindere individuală de o persoană fizică autorizată, și unde se oprește granița informației confirmate din sursele consultate pentru acest ghid.

• Înființare PFA fără studii de specialitate: se poate?

  Da, în majoritatea cazurilor. OUG 44/2008, art. 8 alin. (3), cere dovada pregătirii sau a experienței profesionale numai pentru activitățile pentru care o lege specială impune astfel de condiții; pentru restul activităților, lipsa studiilor nu blochează înregistrarea PFA.

• Înființare PFA pentru meserii liberale: ce profesii se pot

  Ce înseamnă fiscal „profesie liberală" pentru o persoană fizică autorizată, cu definiția din Codul fiscal — și de ce procedura de înregistrare propriu-zisă nu e reglementată de acesta.

• Înființare PFA pentru un contabil independent

  Obligația de a completa Registrul de evidență fiscală pentru PFA care determină venitul net anual în sistem real, pe baza contabilității în partidă simplă.

• Înființare PFA pentru un electrician autorizat

  Procedura de înființare la registrul comerțului ține de OUG 44/2008, un act care nu se regăsește în sursele fiscale ale acestui ghid — dar Codul fiscal stabilește deja regimul fiscal pe care activitatea de electrician îl are, ca activitate independentă, o dată PFA-ul înființat.

• Întreprinderea individuală și facturarea electronică 2026

  II e obligată la e-Factura B2B ca orice alt operator economic, deși e exclusă necondiționat din obligația SAF-T — cele două reguli au sfere diferite.

• La ce bază se aplică impozitul pe venit pentru PFA în sistem real?

  Impozitul de 10% nu se aplică pe tot venitul net, ci pe venitul net rămas după scăderea CAS și CASS datorate — dacă CASS e calculată greșit (de exemplu omisă), baza impozabilă iese artificial mai mare.

• La ce bază se aplică impozitul pentru PFA la normă de venit?

  Impozitul de 10% se aplică direct pe norma anuală de venit ajustată (eventual redusă proporțional) — fără nicio deducere de CAS sau CASS din bază, spre deosebire de sistemul real.

• Luni gratuite de chirie în leasing operațional: cum se repartizează stimulentul

  Perioada de grație fără chirie nu înseamnă cheltuială zero în lunile gratuite. Locatarul și locatorul repartizează liniar valoarea totală a chiriei pe întreaga durată a contractului, inclusiv pe lunile gratuite (OMFP 1802/2014, pct. 221-224).

• Mai depun D212 după radierea PFA?

  Radierea PFA nu anulează obligația de a declara veniturile realizate cât timp activitatea a fost activă — D212 rămâne datorată pentru anul fiscal respectiv, la termenul general de 25 mai al anului următor.

• Norma de venit diferă de la un județ la altul?

  De ce norma de venit pentru PFA nu e uniformă la nivel național, ci stabilită separat de fiecare direcție regională a finanțelor publice.

• Numerar la PFA-ul agricol în 2026 — obligații

  Producătorii agricoli care încasează în numerar de la persoane fizice se încadrează la plafonul de 10.000 lei/zi de la o persoană, cu interdicția de fragmentare — Legea 70/2015 se aplică activității agricole ca oricărei alte activități economice.

• Persoana fizică care dă în chirie un apartament trebuie să țină Registrul de evidență fiscală?

  Nu. Persoana fizică cu venituri din cedarea folosinței bunurilor nu completează Registrul de evidență fiscală și nu ține contabilitate. Excepție: camerele închiriate pe termen scurt, la partea de venituri.

• Persoană fizică în inspecție fiscală: poate cere decizie de impunere provizorie?

  Da. OPANAF 3708/2015 prevede că decizia de impunere provizorie se emite la cererea contribuabilului verificat, persoană fizică sau juridică, iar formularul are secțiune separată pentru impozitul pe venit.

• Persoana fizică închiriază un apartament: în cât timp se înregistrează contractul și modificările lui la ANAF?

  Proprietarul persoană fizică înregistrează contractul de închiriere, precum și orice act de modificare, la organul fiscal competent în cel mult 30 de zile de la încheiere sau de la producerea modificării (Codul fiscal art. 83 alin. (5), forma aplicabilă din 2026). Obligația nu privește arendarea și închirierea camerelor pe termen scurt.

• Persoană fizică nerezidentă cu sediu permanent în România: cum se determină venitul net?

  Venitul net se determină în sistem real, ca venit brut minus cheltuieli deductibile. Intră doar veniturile atribuibile sediului permanent din România și doar cheltuielile pentru ele.

• Persoană fizică rezidentă cu venit deja impozitat în străinătate: credit fiscal sau scutire, după convenție

  Rezidentul român cu venit impozitat și în străinătate evită dubla impunere prin metoda prevăzută în convenția cu statul respectiv. La metoda creditului scade impozitul plătit afară, plafonat la impozitul român aferent. La metoda scutirii venitul nu se impozitează în România, dar se declară (Codul fiscal art. 131).

• PFA care trece la contabilitate în partidă dublă: preluarea soldurilor inițiale prin contul 455

  PFA-ul în sistem real poate trece la partidă dublă de la începutul exercițiului următor deciziei. Soldurile inițiale se preiau pe baza inventarului: activele se înregistrează în creditul contului 455, iar datoriile în debitul lui (OMFP 170/2015, art. 4-5).

• PFA în sistem real plătește CAS?

  Da, dar condiționat de prag pentru CAS (pensii, obligatorie peste 12 salarii minime) — pentru CASS (sănătate) regula e diferită și mai strictă: e obligatorie pentru orice venit net pozitiv al PFA, cu bază minimă de 6 salarii minime, nu doar opțional sub acest nivel.

• PFA la normă de venit plătește CAS?

  CAS e obligatorie doar dacă norma de venit (cumulată cu alte venituri din activități independente și drepturi de autor) atinge 12 salarii minime brute pe țară — sub acest prag, e opțională.

• PFA la normă de venit plătește CASS?

  Baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice autorizate care își determină venitul pe bază de normă de venit.

• PFA la normă de venit sau sistem real în 2026: cum știu ce regim mi se aplică?

  Regulile din Codul fiscal care decid dacă o PFA determină venitul net pe bază de normă de venit sau în sistem real, și situațiile în care sistemul real devine obligatoriu.

• PFA la normă de venit trebuie să țină contabilitate?

  Nu. Codul fiscal scutește explicit de obligații privind evidența contabilă contribuabilii impozitați pe bază de normă de venit — dar rămâne obligatorie partea de venituri din registrul de evidență fiscală.

• PFA la ONRC vs la ANAF: unde mă înregistrez

  PFA se înregistrează la registrul comerțului, înainte de începerea activității (OUG 44/2008, art. 7 alin. (1)). Codul unic de înregistrare primit acolo este și cod fiscal. La ANAF se înregistrează direct profesiile libere și se declară vectorul fiscal (Codul de procedură fiscală art. 82 și art. 89).

• PFA neplătitor de TVA cu achiziții din UE: obligații

  Ce se întâmplă când un PFA neînregistrat normal în scopuri de TVA cumpără bunuri dintr-un alt stat membru — plafonul de 10.000 euro, codul special de TVA și obligațiile de declarare care apar chiar fără înregistrare „completă".

• PFA sau întreprindere individuală cu certificat de handicap: este asimilată unității protejate?

  Da. Legea 448/2006 art. 81 alin. (1^1) asimilează unității protejate forma de organizare prin care o persoană fizică deținătoare a unui certificat de încadrare în grad de handicap desfășoară o activitate economică, dacă este PFA, titular al unei întreprinderi individuale ori al unei întreprinderi familiale, sau profesionist autorizat printr-o lege specială.

• PFA: se mai poate redirecționa 3,5% din impozit către un ONG?

  Din impozitul pe veniturile din activități independente, PFA nu mai poate redirecționa 3,5% către ONG-uri începând cu veniturile din 2024; Codul fiscal art. 123^1 alin. (1) permite redirecționarea doar din impozitul pe salarii, iar art. 133 alin. (28) păstrează vechiul regim numai pentru veniturile din 2023.

• PFA și II plătesc aceleași taxe în 2026?

  Codul fiscal tratează la fel veniturile din activități independente, indiferent dacă provin de la o PFA sau de la o întreprindere individuală.

• Poate o II să deducă amortizarea mijloacelor fixe?

  Da — întreprinderea individuală deduce amortizarea mijloacelor fixe exact ca un PFA, prin aceleași reguli generale de amortizare din Codul fiscal, fără un regim propriu, diferit.

• Poate o întreprindere individuală să aibă angajați?

  Ce spune Codul muncii despre calitatea de angajator a unei persoane fizice autorizate să desfășoare activitate economică.

• Poate o întreprindere individuală să fie la normă de venit?

  Codul fiscal nu diferențiază PFA de întreprinderea individuală (II) la stabilirea venitului net pe bază de normă de venit — condiția e activitatea, nu forma de organizare.

• Poate PFA-ul deduce cheltuielile de întreținere pentru un spațiu primit în comodat?

  Da. PFA-ul în sistem real deduce cheltuielile de funcționare și întreținere ale imobilului primit în comodat, potrivit contractului, pentru partea folosită în activitate.

• Poate PFA-ul să își țină singur contabilitatea?

  Obligația legală de evidență contabilă pentru persoanele fizice cu venituri în sistem real, potrivit Legii contabilității.

• Poate un PFA la normă de venit să deducă amortizarea?

  De ce un PFA impozitat pe bază de normă de venit nu poate deduce amortizarea mijloacelor fixe, conform art. 69 din Codul fiscal.

• Poate un PFA să aibă angajați în 2026?

  Da — Codul muncii nu face nicio distincție de formă juridică între angajatori. Vezi temeiul legal exact și condiția de capacitate care trebuie îndeplinită.

• Poate un PFA să amortizeze mijloace fixe?

  Da — cheltuiala cu amortizarea e deductibilă și pentru un PFA în sistem real, dacă respectă regulile de la Titlul II din Codul fiscal, dar iConta.eu nu o calculează azi automat în Fișa D212.

• Poate un PFA să devină plătitor de TVA?

  Da — fie prin depășirea plafonului de scutire de 395.000 lei, fie prin opțiune, un PFA se înregistrează în scopuri de TVA exact ca orice altă persoană impozabilă, conform art. 310 și art. 316 din Codul fiscal.

• Pot deduce abonamentul de internet la PFA?

  Da. Taxele de telecomunicații sunt cheltuieli deductibile la PFA în sistem real (HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (5) lit. i)). Pentru internetul de acasă, folosit și personal, se deduce doar partea aferentă activității (Codul fiscal art. 68 alin. (5) lit. i)).

• Pot deduce abonamentul de telefon la PFA?

  Condițiile din Codul fiscal pentru deducerea cheltuielilor cu telefonia la o PFA care determină venitul net în sistem real.

• Pot deduce amortizarea autoturismului la PFA?

  Cum se calculează venitul net al unui PFA în sistem real și ce condiții trebuie îndeplinite pentru ca amortizarea unui autoturism să fie cheltuială deductibilă.

• Pot deduce asigurarea profesională la PFA?

  Da. Codul fiscal art. 68 alin. (4) lit. f) pct. 4 permite deducerea primelor pentru asigurarea de risc profesional la PFA în sistem real. Asigurările personale ale titularului nu se deduc (art. 68 alin. (7) lit. d)), cu excepția asigurării voluntare de sănătate, în limita de 400 euro pe an.

• Pot deduce cadourile oferite clienților la PFA?

  Da, dar numai la PFA în sistem real și numai ca cheltuieli de protocol, în limita a 2% din baza de calcul stabilită după Codul fiscal art. 68 alin. (5) lit. b) și alin. (6). La PFA înregistrat în scopuri de TVA, cadourile de peste 100 lei fără TVA generează TVA colectată pentru depășire.

• Pot deduce cărțile și materialele profesionale la PFA?

  Condițiile generale de deductibilitate a cheltuielilor pentru un PFA în sistem real, potrivit Codului fiscal, și de ce PFA la normă de venit nu poate deduce nimic separat.

• Pot deduce CASCO la PFA?

  Condițiile din Codul fiscal pentru deducerea primelor de asigurare auto (inclusiv CASCO) la o PFA care determină venitul net în sistem real.

• Pot deduce ChatGPT ca cheltuială a PFA?

  Condițiile generale de deductibilitate pentru cheltuielile unui PFA, din art. 68 din Codul fiscal, aplicate la un abonament de tip ChatGPT/AI — ce trebuie să poți dovedi ca să treacă la control.

• Pot deduce cheltuieli făcute înainte de înființarea PFA?

  Condiția legală de deductibilitate a cheltuielilor unei PFA cere ca acestea să fie efectuate în cadrul activității independente, ceea ce exclude, în practică, cheltuielile dinaintea autorizării.

• Pot deduce chiria biroului la PFA?

  Da, dacă PFA-ul determină venitul net în sistem real (art. 68 Cod fiscal) — chiria biroului e deductibilă ca orice cheltuială efectuată în scopul activității, justificată cu contract și documente. La normă de venit (art. 69), nicio cheltuială nu se deduce separat, pentru că norma acoperă global toate costurile.

• Pot deduce costurile unui site web la PFA?

  Da, la PFA în sistem real. Realizarea site-ului, dacă e înregistrată ca program informatic, se recuperează prin amortizare pe 3 ani (Codul fiscal art. 28 alin. (9)), iar hostingul, domeniul și mentenanța se deduc în anul plății (art. 68 alin. (4)).

• Pot deduce cursurile profesionale la PFA?

  Regula generală de deductibilitate a cheltuielilor la persoanele fizice autorizate și cum se aplică ea cursurilor de pregătire profesională.

• Pot deduce energia electrică la PFA dacă lucrez de acasă?

  De ce cheltuiala cu energia electrică la domiciliu nu e integral deductibilă pentru un PFA care lucrează de acasă, conform Codului fiscal.

• Pot deduce întreținerea apartamentului folosit ca sediu PFA?

  Regula fiscală care permite deducerea parțială a cheltuielilor de întreținere ale unei locuințe folosite mixt, ca domiciliu personal și sediu al unei activități independente.

• Pot deduce leasingul auto la PFA?

  Regula de deductibilitate a ratelor de leasing auto la calculul venitului net al unei persoane fizice autorizate, cu limitarea de 50% din Codul fiscal.

• Pot deduce mesele din deplasare la PFA?

  Ce cheltuieli de deplasare poate deduce o persoană fizică autorizată și de ce mesele/diurna nu sunt printre ele, spre deosebire de regimul salariaților.

• Pot deduce mobilierul de birou la PFA?

  Condițiile generale de deductibilitate pentru cheltuielile unui PFA la sistem real și pragul de la care mobilierul se amortizează, nu se trece direct pe cheltuială.

• Pot deduce o cheltuială plătită cu cardul personal pentru PFA?

  Da. Codul fiscal art. 68 alin. (4) cere ca cheltuiala să fie făcută pentru activitate, plătită în an și justificată prin documente, nu plătită dintr-un anumit cont. Plata cu cardul personal se înregistrează în Registrul-jurnal ca aport al titularului și ca plată.

• Pot deduce o factură emisă pe numele meu în loc de PFA?

  Pentru impozitul pe venit, PFA nu are personalitate juridică (OUG 44/2008, art. 2 lit. i)), iar Codul fiscal art. 68 alin. (4) cere doar ca cheltuiala să fie făcută pentru activitate și justificată prin documente. Pentru TVA, factura trebuie să poarte codul de TVA al PFA (art. 319 alin. (20) lit. f)).

• Pot deduce publicitatea și reclamele la PFA?

  Cheltuielile cu publicitatea și reclama la PFA sunt deductibile integral, fără plafon specific, dacă sunt efectuate în scopul activității independente și justificate cu documente — spre deosebire de cheltuielile de protocol, plafonate la 2%.

• Pot deduce RCA-ul mașinii la PFA?

  Cum se deduce prima de asigurare RCA a unui autoturism afectat activității unui PFA — regulă distinctă de limitarea de 50% aplicabilă cheltuielilor de funcționare a vehiculelor.

• Pot deduce reparațiile mașinii la PFA?

  Limita de 50% pentru cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate, aplicabilă și veniturilor din activități independente, potrivit Codului fiscal.

• Pot deduce rovinieta la PFA?

  Condițiile în care rovinieta este cheltuială deductibilă pentru un PFA care folosește un autoturism în activitatea independentă.

• Pot deduce serviciile de contabilitate la PFA?

  Da. Onorariul contabilului este o cheltuială cu serviciile prestate de terți, deductibilă integral la PFA în sistem real (HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (5) lit. b)). Se deduce în anul plății, iar partea pentru veniturile personale ale titularului nu se deduce.

• Pot deduce serviciile juridice la PFA?

  Da, dacă PFA-ul își determină venitul în sistem real, iar serviciul juridic e plătit, documentat și legat de activitate. Temeiul este Codul fiscal art. 68 alin. (4), iar normele (HG 1/2016) dau ca exemplu de cheltuială deductibilă serviciile prestate de terți. Onorariile pentru probleme personale nu se deduc.

• Pot deduce software-ul folosit în activitatea PFA?

  Da, dar diferit după cum e plătit. Abonamentul se deduce la plată, iar o licență sau un program cumpărat se recuperează prin amortizare liniară sau degresivă pe 3 ani (Codul fiscal art. 68 alin. (4) lit. d) și art. 28 alin. (9)).

• Pot deduce utilitățile locuinței dacă PFA-ul lucrează de acasă?

  Cheltuielile cu utilitățile sediului dintr-o locuință proprietate personală sunt deductibile la PFA doar pentru partea aferentă utilizării în scopul afacerii, stabilită printr-un contract de comodat — nu integral.

• Pot depune D212 online prin SPV?

  Obligația persoanelor fizice cu activitate independentă de a transmite Declarația unică (D212) exclusiv prin mijloace electronice, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Pot depune mai multe declarații D212 rectificative?

  Ce spune Codul de procedură fiscală despre numărul de declarații rectificative D212 pe care le poate depune un contribuabil și termenul-limită până la care poate corecta declarația.

• Pot deschide PFA dacă sunt pensionar?

  Da. OUG 44/2008 nu condiționează autorizarea PFA de statutul de salariat sau pensionar. Pensionarul cu PFA nu datorează CAS pentru venitul din activitatea independentă (Codul fiscal art. 150 alin. (1)), dar datorează impozit de 10% și CASS pe venitul net realizat.

• Pot factura prin PFA către propriul SRL?

  Da. OUG 44/2008 permite PFA-ului să contracteze cu orice persoană juridică. Dacă dețineți cel puțin 25% din SRL, sunteți persoane afiliate (Codul fiscal art. 7 pct. 26 lit. b)), iar prețul trebuie să respecte principiul valorii de piață (art. 11 alin. (4)). Peste 25%, veniturile PFA se cumulează și la plafonul micro al SRL-ului.

• Pot opta pentru CASS dacă PFA-ul nu realizează venituri?

  Situația PFA-ului cu pierdere fiscală sau venit net zero, care nu datorează obligatoriu CASS, dar poate opta pentru plata contribuției pentru a rămâne asigurat în sistemul de sănătate.

• Pot plăti taxele PFA din contul personal?

  Da. Impozitul pe venit, CAS și CASS ale titularului PFA sunt obligații ale persoanei fizice și se plătesc pe CNP, conform Codului de procedură fiscală, art. 82 alin. (2). Art. 163 alin. (9) permite și plata făcută de altă persoană în numele debitorului. Contează codul de identificare folosit pe ordinul de plată.

• Pot plăti taxele PFA prin ghișeul.ro?

  Da. Plata online cu cardul este o modalitate recunoscută de Codul de procedură fiscală (art. 163 alin. (11) lit. e)), iar ghișeul.ro apare ca modalitate de plată în formularul D212 aprobat prin OPANAF 888/2018. Data plății este data tranzacției cu cardul.

• Pot redeschide ulterior un PFA pe care l-am radiat

  Un PFA radiat încetează să existe ca entitate înregistrată — nu se "redeschide", ci se înființează din nou, cu o cerere de înregistrare nouă la registrul comerțului și, fiscal, cu un nou CUI și cu pragurile CAS/CASS recalculate de la zero pentru anul curent.

• Pot reveni la normă de venit după ce am ales sistemul real?

  Da, dar numai după expirarea perioadei obligatorii de 2 ani fiscali consecutivi de sistem real, prin cerere explicită în Declarația unică — altfel opțiunea se prelungește automat.

• Pot transforma ulterior un PFA într-un SRL?

  De ce PFA și SRL sunt forme juridice distincte, fără o procedură legală de «transformare» directă, și ce presupune practic trecerea de la una la alta.

• Pot trece voluntar de la normă de venit la sistem real?

  Da. Codul fiscal dă explicit dreptul de opțiune pentru sistem real oricărui contribuabil impus pe bază de norme de venit, chiar dacă nu a depășit niciun plafon obligatoriu.

• Poți deduce biletele de avion pentru activitatea PFA

  Da — cheltuielile de transport și cazare făcute pe perioada deplasării unui PFA, în țară sau în străinătate, în scopul desfășurării activității, sunt deductibile potrivit Codului fiscal, fără plafonul specific aplicat indemnizațiilor de delegare ale salariaților.

• Profesiile liberale pot fi impozitate la normă de venit?

  Nu. Codul fiscal exclude explicit veniturile din profesii liberale de la impozitarea pe bază de normă de venit, indiferent de nivelul veniturilor sau de codul CAEN folosit.

• Registrele obligatorii ale unui PFA în sistem real

  Ce registre trebuie să țină un PFA plătitor de impozit în sistem real - Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul de evidență fiscală - și ce conțin, conform OMFP 170/2015 și OMFP 3254/2017.

• Registrul-jurnal de încasări și plăți la PFA: ce sume se trec la încasări și plăți și cum se totalizează?

  În Registrul-jurnal (cod 14-1-1/b) se trec toate încasările și plățile, în numerar și prin bancă, inclusiv aporturi, credite și TVA, și se totalizează lunar (OMFP 170/2015); venitul impozabil se stabilește separat, după Codul fiscal art. 68.

• Restituire în numerar la ghișeul Trezoreriei: până la ce sumă o poate cere o persoană fizică?

  Până la 500 lei, potrivit formularelor OPANAF 187/2018: înștiințarea de ridicare a numerarului de la Trezorerie se folosește doar dacă suma de restituit a persoanei fizice nu depășește 500 lei.

• Se cumulează salariul cu veniturile PFA pentru calculul CASS?

  De ce veniturile din salarii și cele din activități independente (PFA) au baze de calcul separate pentru CASS, conform Codului fiscal.

• Se cumulează veniturile PFA cu chiriile pentru CASS?

  Veniturile din activitatea de PFA și cele din chirii se verifică separat pentru CASS, pe două baze de calcul diferite, potrivit Codului fiscal — nu se adună într-un singur plafon.

• Se cumulează veniturile PFA cu investițiile pentru CASS?

  Veniturile din activități independente (PFA) și cele din investiții au baze de calcul CASS distincte, dar plafonul minim atins pe o categorie poate elimina obligația suplimentară pe cealaltă.

• Sponsorizările primite de PFA sunt venit impozabil?

  Regimul fiscal al sumelor sau bunurilor primite de un PFA sub formă de sponsorizare sau mecenat, conform Codului fiscal.

• SPV pentru PFA: cum se activează

  Activarea contului SPV pentru un PFA este o obligație legală de comunicare electronică cu organul fiscal, cu identificare exclusiv prin certificat calificat.

• Termenul de depunere a declarației unice 2026 pentru PFA

  Declarația Unică (D212) nu face parte din tipurile de declarații acoperite de dosarul de cercetare folosit la acest ghid — care confirmă doar termene pentru D112, D205, D300, D301, D390, D394 și D406. Redirecționăm onest, fără să inventăm un termen pentru D212.

• Termenul pentru plata CAS și CASS de către PFA în 2026

  Data limită pentru declararea și plata contribuțiilor sociale datorate de PFA pentru veniturile din activități independente, prin Declarația unică.

• Transformarea II în SRL: procedură

  De ce o întreprindere individuală nu se poate transforma juridic într-un SRL și ce presupune, în realitate, trecerea de la II la o societate cu răspundere limitată.

• Trebuie depusă D212 imediat după înființarea unui PFA?

  D212 nu e o declarație declanșată de înființarea PFA, ci o declarație anuală, pentru veniturile realizate în anul fiscal — termenul e 25 mai al anului următor, indiferent de luna din an în care a fost înființat PFA-ul.

• Trebuie păstrate facturile și bonurile dacă PFA-ul este la normă de venit?

  Da. Codul de procedură fiscală obligă orice contribuabil să conducă evidențe fiscale și să păstreze documentele care le justifică — scutirea de la normă de venit privește doar evidența contabilă, nu documentele de venit.

• Un agent imobiliar poate avea PFA la normă de venit?

  Activitatea de agent imobiliar nu e organizată printr-un act normativ special de tip profesie liberală, deci nu e exclusă automat de la normă de venit — eligibilitatea depinde de nomenclatorul CAEN publicat anual.

• Un avocat poate fi impozitat la normă de venit?

  Nu. Profesia de avocat e organizată printr-un act normativ special, deci veniturile din avocatură sunt profesii liberale excluse explicit de la normă de venit prin Codul fiscal.

• Un consultant poate avea PFA la normă de venit?

  Depinde de tipul de consultanță: unele forme (fiscală, juridică) sunt profesii liberale excluse prin lege, altele pot fi eligibile dacă activitatea e în nomenclatorul CAEN publicat de Ministerul Finanțelor.

• Un contabil poate avea PFA la normă de venit?

  Dacă activitatea e prestată în calitate de expert contabil sau contabil autorizat, sub regimul profesiei reglementate, ea e profesie liberală și e exclusă de la normă de venit; altfel, depinde de nomenclatorul CAEN.

• Un curier poate avea PFA la normă de venit?

  Activitatea de curierat nu e profesie liberală, deci nu e exclusă automat de la normă de venit — depinde dacă activitatea/codul CAEN e cuprinsă în nomenclatorul publicat anual de Ministerul Finanțelor.

• Un designer poate avea PFA la normă de venit?

  Design-ul (grafic, industrial, interior) nu e profesie liberală reglementată prin lege specială, deci nu e exclus automat de la normă de venit — depinde de nomenclatorul CAEN publicat anual de Ministerul Finanțelor.

• Un electrician poate avea PFA la normă de venit?

  Electricianul PFA nu e profesie liberală reglementată prin lege specială, deci nu e exclus automat de la normă de venit — condiția e ca activitatea să fie în nomenclatorul CAEN publicat anual.

• Un fotograf poate fi PFA la normă de venit?

  Fotografia nu e profesie liberală reglementată prin lege specială, deci nu e exclusă automat de la normă de venit — dar depinde de nomenclatorul CAEN publicat anual de Ministerul Finanțelor.

• Un instalator poate avea PFA la normă de venit?

  Instalatorul PFA nu e profesie liberală reglementată prin lege specială, deci nu e exclus automat de la normă de venit — eligibilitatea depinde de nomenclatorul CAEN și de norma publicată de direcția regională.

• Un instructor auto poate avea PFA la normă de venit?

  Instructorul auto PFA nu e profesie liberală reglementată prin lege specială, deci nu e exclus automat de la normă de venit — depinde de nomenclatorul CAEN publicat anual de Ministerul Finanțelor.

• Un medic poate fi impozitat la normă de venit?

  Nu. Activitatea medicală e o profesie liberală organizată printr-un act normativ special, deci intră în excluderea de la normă de venit prevăzută de Codul fiscal.

• Un PFA cu angajați depune D112?

  Da, la fel ca orice alt angajator — D112 nu are o variantă separată pentru PFA. Vezi ce declară de fapt formularul și cu ce nu trebuie confundat.

• Un PFA în sistem real trebuie să folosească e-Factura?

  Obligativitatea e-Factura pentru PFA e o întrebare de facturare electronică, nu de calcul D212 — acest ghid ține de dosarul motorului de calcul fiscal al PFA și nu conține surse verificate despre obligațiile e-Factura.

• Un PFA la normă de venit trebuie să folosească e-Factura?

  Obligația de transmitere prin RO e-Factura în relația B2C se aplică indiferent de sistemul de impunere sau de înregistrarea în scopuri de TVA.

• Un PFA neplătitor de TVA poate cumpăra servicii din UE?

  Obligația de înregistrare specială în scopuri de TVA (art. 317 Cod fiscal) pentru un PFA aflat la regimul de scutire, atunci când primește servicii de la un prestator din alt stat UE.

• Un PFA trebuie să folosească e-Factura în 2026?

  Cine este obligat să transmită facturile prin sistemul RO e-Factura, inclusiv persoanele fizice autorizate, și ce înseamnă calitatea de operator economic.

• Un programator poate avea PFA la normă de venit în 2026?

  Programarea nu e profesie liberală reglementată prin lege specială, deci nu e exclusă din principiu de la normă de venit — dar eligibilitatea efectivă depinde de nomenclatorul CAEN publicat anual de Ministerul Finanțelor.

• Un psiholog poate avea activitatea impozitată la normă de venit?

  Nu, dacă activitatea e prestată sub calitatea de psiholog cu drept de liberă practică, sub regimul organizat printr-un act normativ special — atunci e profesie liberală, exclusă de la normă de venit.

• Un salariat cu PFA mai plătește CASS pentru activitatea independentă?

  Din 2026, veniturile din activități independente (PFA) datorează CASS pe venitul net cumulat, fără prag minim, indiferent dacă persoana are și calitatea de salariat.

• Un șofer poate avea PFA la normă de venit?

  Activitatea de transport/șofer PFA nu e profesie liberală, deci nu e exclusă automat de la normă de venit — condiția e ca activitatea CAEN concretă să fie în nomenclatorul publicat anual de Ministerul Finanțelor.

• Un traducător poate avea PFA la normă de venit?

  Depinde dacă activitatea de traducere e prestată sub un regim de autorizare specială reglementat printr-un act normativ propriu sau ca traducere obișnuită, neautorizată — testul legal e existența unui act normativ care organizează profesia.

• Unde găsesc recipisa pentru D212?

  Ce reprezintă, din punct de vedere legal, confirmarea de depunere a Declarației unice (D212) transmise electronic și unde se regăsește aceasta.

• Unde se depune Declarația Unică D212?

  D212 se depune la organul fiscal competent, de regulă prin mijloace electronice de transmitere la distanță — data validării, nu a trimiterii, contează ca dată de depunere.

• Unde se înregistrează veniturile asociației de proprietari din închirierea spațiilor comune și din dobânzi?

  Veniturile din exploatarea proprietății comune, inclusiv dobânzile, aparțin asociației, alimentează numai fondul de reparații și se evidențiază în registrul unic de venituri și cheltuieli.

• Vânzarea unui imobil din patrimoniul afacerii unui PFA se impozitează la notar cu 1% sau 3%?

  Nu. Imobilul din patrimoniul afacerii PFA e exceptat de la impozitul de 1% sau 3% de la notar; câștigul intră în venitul brut al activității și se impozitează prin declarația unică.

• Vânzarea unui mijloc fix amortizat în sistem real majorează norma de venit a PFA-ului?

  Da. Dacă PFA-ul trecut la normă de venit vinde un bun amortizat cât a fost impus în sistem real, venitul din vânzare majorează norma, proporțional cu valoarea amortizată atunci.

• Vânzarea unui mijloc fix intră în veniturile PFA pentru plafon?

  Dacă suma încasată din vânzarea unui mijloc fix intră sau nu în cifra de afaceri care determină plafonul de scutire de TVA, potrivit Codului fiscal.

• Veniturile unei întreprinderi individuale se cumulează cu cele ale SRL-ului micro?

  Regula de cumulare a veniturilor PFA/întreprindere individuală cu cele ale SRL-ului microîntreprindere, atunci când aceeași persoană deține peste 25% din ambele.

• Vinzi puțin pe o platformă online: sub ce prag nu ești raportat la ANAF?

  Nu ești raportat dacă, într-un an, platforma ți-a facilitat sub 30 de vânzări de bunuri și ai primit în total cel mult echivalentul a 2.000 de euro. Trebuie îndeplinite ambele condiții.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții