Vânzarea unui mijloc fix intră în veniturile PFA pentru plafon?
Pentru plafonul de scutire de TVA aplicabil întreprinderilor mici — cel care determină dacă un PFA trebuie sau nu să se înregistreze în scopuri de TVA — legea exclude explicit vânzările de active fixe din calculul cifrei de afaceri de referință.
Temeiul legal
„Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa [...], a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f) [...]. Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1) livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Concret, pentru un PFA (persoană impozabilă, la fel ca orice altă formă juridică din perspectiva art. 310):
- Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei (valabil de la 1 septembrie 2025), calculat pe an calendaristic.
- Cifra de afaceri care se compară cu acest plafon include, în principiu, toate livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile ale PFA-ului.
- Excepția expresă: livrările de active fixe corporale și cesiunea/transferul de active necorporale nu se cuprind în această cifră de afaceri.
- Prin urmare, dacă un PFA vinde, de exemplu, un utilaj sau un autoturism folosit în activitate (un mijloc fix), suma încasată din această vânzare nu se adaugă la veniturile care se compară cu plafonul de scutire de TVA.
Este important de reținut că această regulă privește strict plafonul de TVA (art. 310). Ea nu spune nimic despre alte plafoane aplicabile unui PFA — de exemplu cele legate de venitul net anual pentru contribuțiile sociale (CAS/CASS), care au reguli proprii, neverificate în sursele consultate pentru acest ghid.
Ce se greșește în practică
- Se adună orice încasare a PFA-ului, inclusiv din vânzarea unui mijloc fix, la cifra de afaceri urmărită pentru plafonul de TVA, ceea ce poate duce la o înregistrare TVA prematură, nejustificată de lege.
- Se presupune că excepția de la art. 310 alin. (2) se aplică oricărui plafon fiscal al PFA-ului, nu doar celui de TVA — fiecare plafon (TVA, CAS/CASS, normă de venit) are bază legală și reguli de calcul proprii.
- Se ignoră condiția ca bunul vândut să fie efectiv un „activ fix corporal" definit la art. 266 alin. (1) pct. 3 — bunurile de natura stocurilor, vândute în cadrul activității curente, nu beneficiază de această excepție.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală, inclusiv evidența mijloacelor fixe, a facturării și a plafonului de TVA. Aplicația nu este specifică unei singure forme juridice (PFA sau altă formă), regulile fiscale de mai sus aplicându-se la fel oricărei persoane impozabile care se încadrează la art. 310 din Codul fiscal.