Pot deduce o cheltuială plătită cu cardul personal pentru PFA?

Da, dacă cheltuiala este făcută pentru activitate și are document justificativ. Codul fiscal nu leagă deducerea de contul din care se face plata. Legea cere legătura cu activitatea, plata în anul respectiv și un document care să justifice operațiunea. Cardul personal complică însă evidența, iar riscul real este confuzia cu cheltuielile personale.

Ce cere legea

Codul fiscal art. 68 alin. (4) stabilește condițiile generale de deducere pentru PFA în sistem real. Cheltuielile trebuie:

• să fie „efectuate în cadrul activităților independente, justificate prin documente” (lit. a));
• să fie cuprinse în cheltuielile anului „în cursul căruia au fost plătite” (lit. b)).

Niciuna dintre condiții nu privește instrumentul de plată. Nici OUG 44/2008 nu face din PFA o persoană distinctă de titular. Art. 2 lit. i) o definește ca „întreprinderea economică, fără personalitate juridică, organizată de o persoană fizică”. Banii din contul personal și cei din contul folosit pentru activitate aparțin aceleiași persoane.

Limita vine din art. 68 alin. (7) lit. a): nu sunt deductibile „sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale”. Plata cu cardul personal nu dovedește uzul personal. Documentul slab sau lipsa legăturii cu activitatea pot însă duce la respingerea cheltuielii.

Cum se înregistrează

OMFP 170/2015 prevede că Registrul-jurnal de încasări și plăți cuprinde operațiunile în numerar și pe cele efectuate prin contul bancar. La încasări apar și „aporturile în numerar și prin conturi bancare aduse la începerea activității ori în cursul desfășurării acesteia”. Codul fiscal art. 68 alin. (3) lit. a) prevede că aporturile nu sunt venit brut.

O soluție practică este înregistrarea plății cu cardul personal ca două operațiuni în aceeași zi:

1. o încasare: aport al titularului, egal cu suma plătită;
2. o plată: cheltuiala, pe baza facturii sau a bonului.

Efectul net asupra disponibilităților afacerii este zero. Cheltuiala apare totuși în registru, legată de documentul justificativ.

Exemplu

Titularul unui PFA de design plătește cu cardul personal un monitor de 900 lei și un abonament la o aplicație de 150 lei. Primește factură pe codul fiscal al PFA pentru ambele.

• Registrul-jurnal: încasare aport 1.050 lei și plăți de 900 lei, respectiv 150 lei.
• Monitorul este cheltuială deductibilă dacă nu este bun amortizabil. Dacă este amortizabil, se deduce prin amortizare (art. 68 alin. (4) lit. d)).
• Abonamentul este deductibil în anul plății.

Ce documente păstrezi

• Factura sau bonul, cu datele PFA. OMFP 170/2015 cere ca documentul justificativ să menționeze, după caz, părțile și conținutul operațiunii.
• Dovada plății: extrasul de card sau chitanța.
• O scurtă explicație în registru privind legătura cu activitatea, dacă natura bunului nu o arată clar.

Pași practici

1. Cere factură pe datele PFA, nu doar bon simplu.
2. Înregistrează aportul și plata în aceeași zi în Registrul-jurnal.
3. Pentru bunurile folosite și personal, deduce doar partea aferentă activității (art. 68 alin. (5) lit. i)).
4. Pe termen lung, folosește un cont dedicat activității, ca să reduci numărul aporturilor de înregistrat.

De reținut

• Legea nu condiționează deducerea de contul sau cardul folosit la plată.
• Condițiile sunt legătura cu activitatea, plata în an și documentul justificativ (art. 68 alin. (4) lit. a) și b)).
• Plata cu cardul personal se tratează în evidență ca aport al titularului, urmat de plată.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții