Cât pot deduce din cheltuielile cu mașina folosită și personal, și pentru PFA?
PFA-urile care țin contabilitate în sistem real și folosesc mașina firmei atât în scop profesional, cât și personal, sunt supuse aceleiași limitări ca și firmele — jumătate din cheltuieli, nu tot.
Temeiul legal
„50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietate sau în folosință. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: [...] vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții; [...] vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată [...]." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 68 alin. (7) lit. k) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru un PFA la sistem real:
- Cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații ale unei mașini folosite mixt (profesional și personal) — combustibil, revizii, asigurare CASCO — sunt deductibile doar în proporție de 50%, aceeași regulă aplicată și societăților la impozit pe profit (art. 25).
- Limita se aplică vehiculelor cu masă maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune — practic, orice autoturism obișnuit folosit de un PFA.
- Deducerea integrală (100%) rămâne posibilă doar dacă vehiculul se încadrează în una dintre categoriile expres exceptate: folosire exclusivă pentru servicii de urgență/pază/curierat, folosire de agenți de vânzări/achiziții, transport de persoane cu plată (taxi) sau prestare de servicii cu plată (instruire, închiriere) — situații care presupun, în esență, utilizare exclusiv profesională.
- Pentru un PFA care folosește efectiv mașina și în scop personal (drumuri, cumpărături, familie), niciuna dintre excepții nu se aplică de regulă, deci limita de 50% rămâne standardul.
Ce se greșește în practică
- Se deduc integral cheltuielile cu mașina la un PFA, presupunând că regula de 50% s-ar aplica doar societăților, nu și persoanelor fizice autorizate — art. 68 alin. (7) lit. k) aplică aceeași limitare activităților independente.
- Se invocă excepția „agent de vânzări" pentru orice PFA care se deplasează la clienți, fără ca activitatea reală să implice utilizare exclusivă a vehiculului în scop comercial.
- Se omite limitarea similară aplicabilă amortizării mijloacelor de transport (plafonul de 1.500 lei/lună pentru autoturisme M1), tratând doar cheltuielile curente ca fiind limitate, nu și amortizarea.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține Registrul de evidență fiscală și calculul venitului net pentru PFA-urile la sistem real gestionate în aplicație. Aplicarea limitării de 50% asupra cheltuielilor cu vehiculul rămâne o setare pe care o confirmă utilizatorul la introducerea cheltuielii, în funcție de încadrarea reală a vehiculului (utilizare exclusivă sau mixtă) — aplicația nu determină automat gradul de utilizare personală a unei mașini.