Amortizarea este cheltuială deductibilă pentru PFA?
Da. Amortizarea unui mijloc fix folosit în activitate e cheltuială deductibilă pentru un PFA cu venit net determinat în sistem real, în aceleași condiții și după aceleași reguli ca pentru orice altă persoană impozabilă.
Temeiul legal
„Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri [...]" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 68 alin. (1)
„[Condiție generală pentru deducerea cheltuielilor din activități independente:] să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz." — Codul fiscal, art. 68 alin. (4) lit. d)
Condiții pentru deductibilitate
- Bunul e mijloc fix amortizabil — valoare fiscală de intrare la sau peste pragul legal (5.000 lei de la 25.02.2026) și durată de utilizare peste 1 an. Sub prag, bunul nu se amortizează — devine cheltuială curentă, dedusă integral la plată.
- Bunul e folosit efectiv în activitate — condiția generală de deductibilitate (cheltuială efectuată în scopul realizării de venituri) se aplică și amortizării, nu doar cheltuielilor curente.
- Amortizarea se calculează cu metoda permisă pentru categoria activului (liniară, degresivă sau, pentru anumite categorii, accelerată) — o amortizare calculată cu o metodă nepermisă nu poate fi dedusă ca atare.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că amortizarea nu e „cheltuială reală" pentru că nu implică o plată în anul respectiv — fiscal, ea e recunoscută ca deductibilă chiar dacă plata bunului s-a făcut integral, anterior, la achiziție.
- Se deduce integral, dintr-o dată, valoarea unui mijloc fix — deducerea se face eșalonat, pe durata normală de utilizare, nu la achiziție.
- Se confundă deductibilitatea amortizării cu deductibilitatea achiziției inițiale — a doua se reflectă tot prin amortizare, nu ca o cheltuială separată suplimentară.
Ce face iConta.eu
Amortizarea calculată prin registrul de mijloace fixe al aplicației reprezintă exact cheltuiala fiscal deductibilă a fiecărui an, pe durata de utilizare a bunului, indiferent dacă firma e PFA, întreprindere individuală sau societate comercială — regulile fiscale sunt identice. La PFA, evidența plăților/încasărilor prin registrul de încasări și plăți nu preia automat cheltuiala de amortizare ca operațiune de plată (amortizarea nu presupune o plată nouă) — ea rămâne calculată separat, în registrul de mijloace fixe, ca sprijin pentru fișa de calcul a venitului net.