Amortizarea la întreprinderea individuală: regim fiscal
Întreprinderea individuală (II), la fel ca PFA, determină venitul net în sistem real pe baza contabilității în partidă simplă și aplică, pentru mijloacele fixe, exact aceleași reguli de amortizare ca orice alt contribuabil — nu există un regim distinct pentru II față de PFA.
Temeiul legal
„[Condiție generală pentru deducerea cheltuielilor din activități independente:] să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 68 alin. (4) lit. d)
„Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determină conform următoarelor reguli: a) în cazul construcțiilor, se aplică metoda de amortizare liniară; b) în cazul echipamentelor tehnologice [...] și pentru computere [...] contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată; c) în cazul oricărui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă." — Codul fiscal, art. 28 alin. (5)
Reglementările contabile privind partida simplă (OMFP nr. 170/2015) se aplică explicit „persoanelor fizice și asocierilor fără personalitate juridică" — categorie care include atât PFA, cât și întreprinderile individuale, cu venit net anual determinat în sistem real.
Ce înseamnă, practic
- Pragul de mijloc fix (5.000 lei de la 25.02.2026, respectiv 2.500 lei pentru bunuri intrate anterior) se aplică identic la II ca la PFA.
- Alegerea metodei de amortizare (liniară, degresivă, accelerată, după categoria activului) urmează aceleași reguli, indiferent de forma juridică.
- Cheltuiala cu amortizarea e deductibilă, la fel ca orice altă cheltuială legată de activitate, condiționată de utilizarea efectivă a bunului în scopul realizării de venituri.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că întreprinderea individuală ar avea un regim fiscal diferit de PFA, pentru că are o denumire distinctă — la capitolul mijloace fixe, cele două sunt tratate identic de Codul fiscal.
- Se aplică regulile de amortizare ale societăților comerciale ca fiind „altceva" decât cele ale II — de fapt sunt exact aceleași reguli, prin trimiterea directă din art. 68 alin. (4) lit. d).
- Se ignoră faptul că II ține contabilitate în partidă simplă, la fel ca PFA, și încearcă să aplice proceduri de partidă dublă fără temei.
Ce face iConta.eu
Registrul de încasări și plăți din iConta.eu deservește deopotrivă PFA, întreprindere individuală și întreprindere familială — mecanismul e identic. Amortizarea mijloacelor fixe se calculează prin registrul dedicat de mijloace fixe, cu aceleași metode și verificări de eligibilitate pe categorie, indiferent de forma juridică. Ca și la PFA, Registrul-inventar generat direct din ecranul Registrul de încasări și plăți recalculează valoarea rămasă a mijloacelor fixe strict liniar, indiferent de metoda efectiv aleasă — o diferență de care contabilul trebuie să țină cont dacă II folosește amortizare degresivă sau accelerată.