Cum aleg între PFA și întreprindere individuală?
Limitare declarată onest: cadrul juridic care definește și diferențiază PFA (persoana fizică autorizată) de întreprinderea individuală — condițiile de constituire, răspunderea patrimonială, capacitatea de a avea angajați — se regăsește în OUG 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale, act care nu face parte din sursele fiscale ANAF folosite la redactarea acestui ghid. Ce se poate confirma cu temei din corpusul fiscal disponibil este că, din punct de vedere al impozitării veniturilor, cele două forme sunt tratate identic de Codul fiscal.
Temeiul legal
„Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 67 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce se poate spune cu certitudine din perspectivă fiscală, fără a intra pe terenul juridic al OUG 44/2008:
- Atât PFA, cât și întreprinderea individuală se încadrează, din punct de vedere al Codului fiscal, la categoria veniturilor din activități independente — impozitarea urmează aceleași reguli (impozit pe venit 10% pe venitul net, în sistem real sau pe bază de normă de venit, după caz, plus CAS/CASS dacă se depășesc plafoanele legale), indiferent de forma juridică aleasă.
- Diferențele reale între PFA și întreprindere individuală nu sunt fiscale, ci juridice și organizatorice: numărul de persoane pe care le poate angaja titularul, formalitățile de înființare la registrul comerțului, denumirea sub care activează, posibilitatea de a avea colaboratori — toate acestea sunt reglementate de OUG 44/2008, nu de Codul fiscal.
- Pentru o decizie informată între cele două forme, elementele juridice (răspundere, capacitate de angajare, formalități) trebuie verificate direct în OUG 44/2008 și în normele ONRC aferente, nu presupuse dintr-o sursă fiscală.
Ce se greșește în practică
- Se alege forma juridică (PFA sau întreprindere individuală) crezând că una dintre ele are un regim fiscal mai avantajos decât cealaltă — din perspectivă fiscală, Codul fiscal le tratează identic, ca venituri din activități independente.
- Se ignoră diferențele reale (organizatorice și de răspundere) dintre cele două forme, care sunt cele care ar trebui să orienteze decizia, nu presupuneri despre impozitare.
- Se presupune că trecerea de la PFA la întreprindere individuală (sau invers) implică o schimbare de regim fiscal — de regulă nu implică, pentru că ambele rămân încadrate la venituri din activități independente.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența contabilă și fiscală a veniturilor din activități independente, indiferent dacă titularul activează ca PFA sau ca întreprindere individuală, aplicând aceleași reguli de calcul al impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale prevăzute de Codul fiscal pentru această categorie de venituri. Aplicația nu oferă consultanță privind alegerea formei juridice de organizare — aceasta rămâne o decizie pe care titularul o ia, eventual cu sprijinul unui consultant, pe baza elementelor reglementate de OUG 44/2008.