Care este diferența dintre PFA și întreprinderea individuală
PFA (persoana fizică autorizată) și II (întreprinderea individuală) sunt confundate frecvent pentru că, fiscal, se comportă aproape la fel. Diferența dintre ele nu e de regim de impozitare, ci de formă juridică și de câteva consecințe practice.
Ce au în comun fiscal
Amândouă sunt forme de organizare a unei activități economice fără personalitate juridică — spre deosebire de un SRL, nu sunt "persoane juridice". Codul fiscal le tratează unitar: veniturile obținute sunt venituri din activități independente, impozitate potrivit Titlului IV din Codul fiscal, fie în sistem real (pe baza contabilității), fie pe bază de normă de venit, acolo unde activitatea permite. Ambele plătesc impozit pe venit de 10%, precum și CAS/CASS dacă depășesc plafoanele legale de venit net anual, potrivit acelorași reguli.
Pentru ca o activitate să fie tratată drept "activitate independentă" (și nu reîncadrată ca activitate dependentă, cu impozitare ca salariu), Codul fiscal, art. 7 pct. 3, cere îndeplinirea a cel puțin 4 din 7 criterii: libertatea de a alege locul și programul de lucru, libertatea de a lucra pentru mai mulți clienți, asumarea riscurilor activității de către persoana fizică, utilizarea propriului patrimoniu, utilizarea capacității intelectuale/fizice proprii, apartenența la un corp profesional (dacă activitatea o cere) și libertatea de a lucra singur sau cu personal angajat/colaboratori. Acest test se aplică identic, indiferent dacă activitatea se desfășoară ca PFA sau ca II.
Unde diferă efectiv
| Aspect | PFA | Întreprindere individuală |
|---|---|---|
| Titular | O singură persoană fizică, care exercită personal activitatea | O singură persoană fizică, titularul întreprinderii individuale |
| Denumire/formă | Desfășoară activitatea sub propriul nume, ca "persoană fizică autorizată" | Desfășoară activitatea sub o denumire proprie, ca "întreprindere individuală" |
| Amploare uzuală | Asociată, în practică, unei activități mai restrânse, desfășurate direct de titular | Formă folosită frecvent pentru o activitate ceva mai structurată, cu posibilitate de a angaja personal |
| Răspundere | Nelimitată, cu patrimoniul propriu | Nelimitată, cu patrimoniul propriu — regim similar cu PFA |
| Impozitare | Identică — venituri din activități independente, Titlul IV Cod fiscal | Identică — venituri din activități independente, Titlul IV Cod fiscal |
Diferența practică ține deci mai degrabă de denumire, formă de autorizare și scara la care se pretează activitatea, nu de un regim fiscal distinct — niciuna dintre ele nu devine, prin alegerea uneia sau alteia, o persoană juridică și nici nu intră sub incidența impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, care se aplică exclusiv persoanelor juridice române.
O confuzie frecventă de evitat
Nici PFA, nici II nu pot opta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (Titlul III din Codul fiscal) — acel regim se adresează explicit "persoanelor juridice române". Cine vrea regimul de microîntreprindere (cotă de 1% pe cifra de afaceri) trebuie să înființeze un SRL, nu să rămână PFA sau II.