Cum se aplică plafonul TVA pentru o întreprindere individuală?
O întreprindere individuală (II) e, din punct de vedere fiscal, o persoană impozabilă stabilită în România ca oricare alta — regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici i se aplică după aceleași reguli ca unei firme cu personalitate juridică sau unui PFA.
Temeiul legal
„(1) Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă mecanismul aplicabil oricărei persoane impozabile, inclusiv unei întreprinderi individuale:
- Cât timp cifra de afaceri anuală (declarată sau realizată) nu depășește 395.000 lei, întreprinderea poate aplica regimul special de scutire — nu se înregistrează în scopuri de TVA și nu colectează TVA la vânzări.
- Cifra de afaceri relevantă pentru plafon se calculează conform art. 310 alin. (2): valoarea totală a livrărilor și prestărilor taxabile sau care ar fi taxabile, plus operațiunile scutite cu drept de deducere, exclusiv unele operațiuni scutite fără drept de deducere care nu sunt accesorii activității principale. Din calcul se exclud explicit livrările de active fixe corporale și cesiunea de active necorporale.
- Plafonul de 395.000 lei e valabil din 1 septembrie 2025 (majorat de la 300.000 lei prin OG 22/2025) — cine încă raportează la vechiul prag riscă o încadrare greșită.
Ce se greșește în practică
- Se calculează cifra de afaceri pentru plafon incluzând veniturile din vânzarea unor active fixe (de exemplu un utilaj vândut de întreprinderea individuală) — legea le exclude explicit din calcul.
- Se aplică vechiul plafon de 300.000 lei pentru operațiuni ulterioare datei de 1 septembrie 2025, deși pragul actual este de 395.000 lei.
- Se presupune că o întreprindere individuală are un regim de TVA diferit de al unei firme obișnuite din cauza formei juridice — regimul special de scutire se aplică identic, în funcție doar de cifra de afaceri, nu de forma de organizare.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența generală a facturilor și veniturilor introduse, dar aplicația nu calculează și nu urmărește automat cifra de afaceri cumulată în raport cu plafonul de scutire de TVA, pentru a semnala apropierea sau depășirea acestuia — monitorizarea plafonului rămâne o verificare periodică a contabilului.