Poate o II să deducă amortizarea mijloacelor fixe?
Da. Întreprinderea individuală (II), la fel ca PFA, poate deduce amortizarea mijloacelor fixe folosite în activitate — legea nu face nicio distincție între cele două forme juridice la acest capitol.
Temeiul legal
„Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri [...]" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 68 alin. (1)
„[Condiție generală pentru deducerea cheltuielilor din activități independente:] să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz." — Codul fiscal, art. 68 alin. (4) lit. d)
Reglementările privind contabilitatea în partidă simplă (OMFP nr. 170/2015) se aplică „persoanelor fizice și asocierilor fără personalitate juridică" cu venit net determinat în sistem real — categorie care include atât PFA, cât și întreprinderea individuală.
Condiții, identice cu cele de la PFA
- Bunul trebuie să fie mijloc fix amortizabil (valoare fiscală de intrare la sau peste pragul legal — 5.000 lei de la 25.02.2026 — și durată de utilizare peste 1 an).
- Bunul trebuie folosit efectiv în activitate.
- Amortizarea se calculează cu metoda permisă pentru categoria activului — liniară obligatorie pentru construcții; liniară, degresivă sau accelerată pentru echipamente tehnologice și computere; liniară sau degresivă pentru orice alt mijloc fix.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că întreprinderea individuală ar avea un regim de amortizare diferit de PFA, pentru că denumirea juridică e alta — legea le tratează identic la acest capitol.
- Se deduce integral, la achiziție, un mijloc fix peste pragul legal, ignorând obligația de a-l amortiza treptat.
- Se ține evidența amortizării doar informal, fără registru de mijloace fixe, ceea ce face greu de justificat cheltuiala la un control fiscal.
Ce face iConta.eu
Registrul de mijloace fixe din iConta.eu servește la fel indiferent dacă firma e PFA, întreprindere individuală sau societate comercială — calculează amortizarea pe metoda aleasă, verifică eligibilitatea metodei pentru categoria activului și produce cheltuiala deductibilă a fiecărui an. Pentru II, ca și pentru PFA, atenție la Registrul-inventar generat din ecranul Registrul de încasări și plăți — acesta calculează valoarea rămasă strict liniar, indiferent de metoda reală aleasă în registrul de mijloace fixe.