Cum se calculează amortizarea unui mijloc fix la PFA în sistem real?
Un PFA cu venit net determinat în sistem real calculează amortizarea unui mijloc fix după exact aceleași reguli de la art. 28 din Codul fiscal, aplicabile oricărui contribuabil — nu există o formulă simplificată specifică persoanelor fizice.
Temeiul legal
„Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determină conform următoarelor reguli: a) în cazul construcțiilor, se aplică metoda de amortizare liniară; b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mașinilor, uneltelor și instalațiilor de lucru, precum și pentru computere și echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată; c) în cazul oricărui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă." — Codul fiscal, art. 28 alin. (5)
„[La metoda accelerată] pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 50% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix [...] pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia." — Codul fiscal, art. 28 alin. (8)
Pașii calculului
- Verifică dacă bunul e mijloc fix amortizabil — valoare fiscală de intrare la sau peste pragul legal (5.000 lei de la 25.02.2026, respectiv pragul valabil la data achiziției, dacă e mai veche) și durată de utilizare peste 1 an.
- Alege metoda permisă pentru categoria activului: liniară obligatorie pentru construcții; liniară, degresivă sau accelerată pentru echipamente tehnologice/computere; liniară sau degresivă pentru orice alt mijloc fix.
- Calculează amortizarea anuală: - liniar: valoarea fiscală de intrare împărțită la durata normală de utilizare, cotă constantă în fiecare an; - accelerat: până la 50% din valoarea fiscală în primul an, apoi valoarea rămasă raportată la durata rămasă; - degresiv: aplică o cotă de degresie asupra valorii rămase de amortizat, mai mare în primii ani.
- Pentru 2026, activele noi din subgrupele „echipamente tehnologice" sau „animale și plantații", puse în funcțiune în acest an, pot beneficia de amortizare superaccelerată (până la 65% în primul an) — excepție temporară, distinctă de accelerata „obișnuită".
Ce se greșește în practică
- Se aplică metoda accelerată sau superaccelerată pentru categorii care nu o permit (de exemplu construcții, unde legea cere strict liniar).
- Se confundă amortizarea accelerată „obișnuită" (plafon 50%, disponibilă oricând pentru categoriile eligibile) cu cea superaccelerată (plafon 65%, doar 2026, doar active noi din subgrupele 2.1/2.4).
- Se folosește pragul curent de mijloc fix pentru bunuri achiziționate înainte de schimbarea lui — pragul aplicabil e cel valabil la data intrării bunului în patrimoniu.
Ce face iConta.eu
Registrul de mijloace fixe din iConta.eu calculează automat amortizarea pe metoda aleasă, verifică dacă metoda e permisă pentru categoria activului (determinată din contul de imobilizare introdus) și refuză explicit o combinație nepermisă. Pentru activele eligibile la amortizarea superaccelerată din 2026, aplicația permite metoda doar dacă activul e din subgrupa corectă și pus în funcțiune în 2026. O atenționare pentru PFA: dacă generezi Registrul-inventar din ecranul Registrul de încasări și plăți, valoarea rămasă afișată acolo e calculată strict liniar, indiferent de metoda reală aleasă în registrul de mijloace fixe.