Cum aleg între normă de venit și sistem real la înființarea PFA?
Pentru anumite activități, un PFA nou-înființat poate alege să fie impus pe bază de normă de venit — o sumă fixă anuală, stabilită de autoritățile fiscale, indiferent de venitul real. Alternativa e sistemul real, cu impozit calculat pe venitul net efectiv din contabilitate.
Temeiul legal
„(1) În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității. [Articolul 69^1] (1) Contribuabilii care obțin venituri din activități independente, impuși pe bază de norme de venit, au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 68." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (1) și art. 69^1 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce presupune, concret, alegerea:
- Norma de venit se stabilește pe activitate și pe locul desfășurării ei, potrivit unui nomenclator aprobat de Ministerul Finanțelor, publicat de direcțiile regionale până în trimestrul IV al anului anterior — nu orice activitate independentă are o normă de venit asociată; profesiile liberale, de exemplu, sunt excluse din acest regim.
- Contribuabilul impus pe normă de venit poate opta oricând pentru sistemul real, calculând venitul net efectiv pe baza contabilității (partidă simplă), dacă anticipează cheltuieli deductibile mari sau un venit real sub nivelul normei.
- Trecerea la sistemul real devine obligatorie, nu opțională, din anul fiscal următor, dacă în anul precedent contribuabilul a înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al 25.000 euro — la acel nivel, legea nu mai lasă loc de alegere.
Ce se greșește în practică
- Se rămâne la normă de venit și după depășirea pragului de 25.000 euro venit brut anual, ignorând obligația de trecere automată la sistemul real din anul următor.
- Se aleg din start norme de venit pentru activități care, de fapt, nu sunt cuprinse în nomenclatorul aprobat pentru determinarea venitului pe bază de normă — verificarea încadrării activității concrete e un pas obligatoriu, nu o presupunere.
- Se ține contabilitate de cheltuieli detaliată la un PFA impus pe normă de venit, deși la acest regim legea cere completarea doar a părții de venituri din Registrul de evidență fiscală, fără obligații de evidență a cheltuielilor.
Ce face iConta.eu
Registrul de încasări și plăți (partidă simplă) este funcționalitate live în iConta.eu, pentru PFA/II/IF care țin contabilitate în sistem real — cu import de ciorne din bancă și din casă, plus Fișa D212, care calculează venitul net, CAS și CASS pe plafoanele legale. Pentru un PFA impus pe normă de venit nu e nevoie de evidența cheltuielilor: norma e stabilită de direcția regională a finanțelor publice, nu de aplicație. În Declarația unică (D212) din aplicație, contabilul introduce norma (și norma ajustată, dacă s-au aplicat coeficienți), iar aplicația calculează venitul net proporțional cu perioada de activitate, impozitul de 10% și contribuțiile. Verificarea nomenclatorului de activități cu normă de venit și a pragului de 25.000 euro pentru trecerea obligatorie la sistemul real rămân, la data acestui ghid, verificări făcute de contribuabil sau de contabilul lui.