Ce trebuie declarat când trec de la normă de venit la sistem real?
Trecerea la sistem real nu se limitează la o singură bifă — presupune completarea corectă a Declarației unice pentru anul opțiunii și, de la acel moment, o evidență complet diferită față de cea ținută la normă de venit.
Temeiul legal
„Opțiunea pentru determinarea venitului net anual în sistem real, inclusiv în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal, se exercită prin completarea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice cu informații privind determinarea venitului net anual în sistem real și depunerea formularului la organul fiscal competent în termenul legal de depunere prevăzut la art. 122 alin. (3)." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69^1 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Contribuabilii prevăzuți la titlul IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal [...] pentru care venitul net anual se stabilește în sistem real, în baza datelor din contabilitate, au obligația să completeze Registrul de evidență fiscală în conformitate cu prevederile prezentului ordin." — OMFP 3254/2017, art. 1 alin. (1) (sursă: anaf_surse/omfp_3254_2017_registru_evidenta_fiscala_persoane_fizice.txt)
Ce trebuie făcut concret, din momentul opțiunii:
- În Declarația unică, se completează secțiunea/informațiile privind determinarea venitului net anual în sistem real, depuse la termenul legal (art. 122 alin. (3) CF) — nu e suficientă o mențiune informală.
- De la momentul opțiunii, contribuabilul trece de la simpla evidență a veniturilor la Registrul de evidență fiscală complet, în care se înregistrează atât venitul brut anual, cât și cheltuielile deductibile efectuate, pe fiecare sursă din fiecare categorie de venit (OMFP 3254/2017 art. 4-5).
- Rezultă și o schimbare a bazei de calcul a impozitului: nu mai e norma anuală de venit (eventual ajustată cu coeficienți), ci venitul net anual efectiv, calculat ca diferență între venitul brut realizat și cheltuielile deductibile.
Ce se greșește în practică
- Se declară opțiunea pentru sistem real, dar se continuă completarea registrului doar cu venituri, fără cheltuieli — obligația de evidență completă intervine imediat odată cu opțiunea.
- Se aplică opțiunea retroactiv pentru un an fiscal deja încheiat, deși ea produce efecte doar de la anul pentru care se exercită, conform termenelor din art. 69^1.
- Se ignoră faptul că trecerea la sistem real schimbă și structura declarației unice depuse ulterior — capitolul aferent normei de venit nu se mai completează.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu migrează automat înregistrările din regimul de normă de venit. Pentru anul trecerii, Declarația unică poate primi și venitul din registrul de încasări și plăți (perioada în sistem real), și norma pentru perioada pe normă, cu data încetării — aplicația proratează norma pe zile; încadrarea perioadelor rămâne a contabilului.
Ce oferă aplicația concret: în Registrul de evidență fiscală pentru persoane fizice, regimul de sistem real deblochează câmpul de cheltuieli deductibile (blocat la normă de venit) și cere completarea lui pentru fiecare înregistrare — validare mecanică, aplicată direct în cod.