Cum aleg între PFA și SRL în 2026?
Alegerea între PFA și SRL nu e doar o decizie de formă juridică — cele două au regimuri fiscale complet diferite, reglementate de titluri separate ale Codului fiscal, cu baze de impozitare, cote și obligații conexe distincte. Un ghid onest nu poate spune „SRL e mereu mai bun" sau invers — poate doar arăta exact ce diferă legal între cele două, ca decizia să fie informată.
Temeiul legal
„Articolul 68 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate (1) Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri [...] Articolul 53 - Baza impozabilă [microîntreprinderi] (1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad: [...]" — Cod fiscal, art. 68 alin. (1) (Titlul IV, venituri din activități independente) și art. 53 alin. (1) (Titlul III, microîntreprinderi) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Diferența structurală, direct din text:
- PFA (art. 68 și următoarele): impozitul se calculează pe venitul net — venitul brut minus cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri. Cu cât cheltuielile reale ale activității sunt mai mari, cu atât baza impozabilă scade. Pe lângă impozitul pe venit, PFA datorează separat CAS și CASS, calculate pe baze proprii (vezi art. 148 și 170 din Codul fiscal, cu plafoane raportate la salariul minim brut pe țară).
- SRL micro (art. 53): impozitul se calculează pe venitul brut din orice sursă, minus doar excluderile enumerate expres de lege (subvenții, diferențe de curs valutar etc.) — cheltuielile firmei nu reduc, ca regulă, baza impozabilă a impozitului micro, spre deosebire de impozitul pe profit „clasic".
- Cele două regimuri au și condiții de eligibilitate diferite: PFA nu are un plafon de venit pentru a rămâne PFA (dar poate trece la impozitare pe bază de normă de venit sau sistem real, în funcție de plafoane specifice), în timp ce SRL micro trebuie să respecte cumulativ condițiile de la art. 47 (plafon de venituri, minim un salariat, structura capitalului etc.) pentru a rămâne în regimul micro.
Ce se greșește în practică
- Se compară doar cota nominală de impozit (de exemplu, 10% impozit pe venit PFA vs. 1%/3% impozit micro) fără să se ia în calcul baza de impozitare diferită — venit net la PFA versus venit brut (cu excluderi limitate) la micro.
- Se ignoră contribuțiile sociale (CAS, CASS) datorate de PFA, care nu au echivalent direct la nivelul firmei (SRL-ul plătește contribuții doar pentru salariile efectiv acordate, nu pentru profitul distribuit ca atare).
- Se tratează decizia ca fiind definitivă și ireversibilă, deși legea permite, în condiții specifice, trecerea de la o formă de organizare la alta — o astfel de schimbare are însă consecințe fiscale proprii, care trebuie evaluate separat, nu presupuse.
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă contabilitate generală atât pentru PFA, cât și pentru SRL, cu calculul specific al obligațiilor fiscale pentru fiecare formă de organizare (impozit pe venit, CAS, CASS pentru PFA; impozit micro sau impozit pe profit pentru SRL). Aplicația nu oferă o recomandare automată „PFA sau SRL" — aceasta rămâne o decizie de business, care depinde de cifra de afaceri estimată, nivelul cheltuielilor reale și planurile de dezvoltare ale activității, evaluate de contribuabil împreună cu un consultant fiscal.