Pot deduce chiria biroului la PFA?

Răspunsul depinde exclusiv de sistemul de impozitare al PFA-ului — real sau normă de venit — pentru că sunt două logici complet diferite de calcul al venitului impozabil.

Sistem real — chiria e deductibilă, ca orice cheltuială a activității

Dacă PFA-ul determină venitul net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit art. 68 din Codul fiscal, venitul net se calculează „ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri" (art. 68 alin. (1)). Chiria plătită pentru spațiul folosit ca birou al activității independente e exact o astfel de cheltuială — deductibilă, cu condiția să respecte criteriile generale de deductibilitate de la art. 68 alin. (4):

• să fie efectuată în cadrul activității independente, justificată prin documente (lit. a);
• să fie cuprinsă în cheltuielile exercițiului financiar al anului în care a fost plătită (lit. b).

Documentele necesare

Pentru ca chiria să reziste la un eventual control: - contract de închiriere valabil, pe numele PFA-ului sau al titularului, cu destinația clar precizată (spațiu de birou pentru activitatea independentă); - facturi/chitanțe de plată a chiriei, emise pe perioada dedusă; - dacă spațiul e folosit mixt (locuință proprie + birou), documentația trebuie să susțină proporția reală alocată activității — o cameră dintr-o locuință folosită parțial ca birou nu justifică deducerea integrală a chiriei/utilităților întregii locuințe, ci doar partea proporțională, documentată corespunzător.

Sistem normă de venit — nicio cheltuială nu se deduce separat

Dacă PFA-ul e impozitat pe bază de normă de venit, potrivit art. 69 din Codul fiscal, situația e complet diferită: venitul net anual nu se calculează prin scăderea cheltuielilor efective — se aplică direct norma de venit stabilită anual de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice pentru activitatea și locul desfășurării ei (art. 69 alin. (1)-(2)).

Norma de venit acoperă global toate costurile activității, inclusiv chiria — contribuabilul la normă de venit nu deduce separat chiria, combustibilul sau alte cheltuieli, pentru că nu ține contabilitate în scopul calculării venitului net; potrivit art. 69 alin. (8), completează doar partea referitoare la venituri din Registrul de evidență fiscală și nu are obligații privind evidența contabilă completă.

Puteți opta pentru sistem real, ca să deduceți chiria

Dacă activitatea are cheltuieli semnificative (chirie de birou inclusă) și norma de venit nu reflectă realitatea costurilor, art. 69^1 din Codul fiscal permite opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem real, chiar dacă activitatea e inclusă în nomenclatorul celor impozitate pe normă de venit. Opțiunea, o dată exercitată, e obligatorie pentru minimum 2 ani fiscali consecutivi (art. 69^1 alin. (2)) — nu se poate reveni la normă de venit după un singur an, dacă între timp condițiile nu mai sunt favorabile.

Ce se întâmplă dacă venitul depășește 25.000 euro/an la normă de venit

Independent de opțiune, dacă venitul brut anual al PFA-ului la normă de venit depășește echivalentul în lei a 25.000 euro (calculat la cursul mediu anual BNR), trecerea la sistem real devine obligatorie din anul următor, potrivit art. 69 alin. (9) Cod fiscal — de la acel moment, deducerea chiriei (și a oricărei alte cheltuieli efective) devine automat posibilă, pentru că întregul mecanism de calcul se schimbă.

Concluzie practică

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții