Ce legătură există între PFA-ul asociatului și plafonul micro al SRL-ului?
Un asociat care deține și un SRL la micro, și un PFA activ, nu poate trata cele două entități izolat pentru verificarea plafonului de venituri — legea impune, explicit, cumularea lor, în anumite condiții de deținere.
Temeiul legal
„Persoana juridică română care verifică condiția [dacă] are unul sau mai mulți acționari/asociați care dețin, direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice române, acționari/asociați care desfășoară și activitate economică prin intermediul unei persoane fizice autorizate/întreprinderi individuale/întreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activități economice, fără personalitate juridică, autorizată potrivit legilor în vigoare. În această situație, veniturile înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile sau norma anuală de venit [...] ale/a persoanei fizice autorizate [...] se cumulează cu cele realizate de persoana juridică română." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 47 alin. (1^1) lit. d) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, concret, această legătură:
- Dacă un asociat deține peste 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot ale SRL-ului și, în același timp, desfășoară și activitate printr-un PFA (sau întreprindere individuală/familială), veniturile PFA-ului se cumulează cu veniturile SRL-ului pentru verificarea plafonului de micro (100.000 euro din 2026).
- Venitul PFA-ului luat în calcul este cel înregistrat potrivit contabilității în partidă simplă sau, dacă e cazul, norma anuală de venit aplicabilă acelui PFA — nu doar veniturile efectiv încasate, în funcție de sistemul de impunere ales de PFA.
- Dacă suma celor două (venituri SRL + venituri/norma PFA) depășește plafonul de micro, SRL-ul poate ieși din regimul micro, chiar dacă, privite izolat, veniturile proprii ale SRL-ului nu ar depăși plafonul.
- Pragul de deținere de 25% este cel care declanșează obligația de cumulare — un asociat cu o cotă mai mică nu generează, prin PFA-ul propriu, această legătură fiscală.
Ce se greșește în practică
- Se verifică plafonul de micro strict pe baza cifrei de afaceri a SRL-ului, ignorând veniturile PFA-ului unui asociat majoritar (peste 25%), deși legea cere expres cumularea.
- Se presupune că regula se aplică doar dacă asociatul e administrator sau lucrează efectiv în firmă, deși criteriul legal este procentul de deținere a titlurilor de participare/drepturilor de vot, nu implicarea operațională.
- Se ignoră faptul că, pentru un PFA la normă de venit, se cumulează norma anuală (o sumă fixă), nu veniturile reale efectiv încasate, care pot fi mult diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează sau verifică automat plafonul de încadrare la micro — nu există, la acest moment, o constantă sau un modul dedicat verificării plafonului de 100.000 euro; aplicația calculează doar baza impozabilă trimestrială (cota de 1%), din veniturile firmei gestionate. Cumularea cu veniturile unui PFA al asociatului, atunci când acesta deține peste 25% din SRL, presupune oricum date dintr-o entitate separată (PFA-ul), care nu este neapărat gestionată în același cont iConta.eu — verificarea și cumularea acestor venituri externe rămân, prin natura lor, responsabilitatea utilizatorului/contabilului.