Se cumulează veniturile PFA cu chiriile pentru CASS?
Un titular de PFA care mai încasează și chirii dintr-un apartament închiriat se întreabă adesea dacă cele două venituri se adună la un loc pentru a vedea dacă a depășit plafonul de la care se datorează CASS. Răspunsul din Codul fiscal e nu: cele două categorii de venit au baze de calcul separate, cu praguri diferite.
Temeiul legal
„(1) Persoanele fizice care [...] au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază anuală de calcul egală cu suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat [...] care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară. [...] (2) Persoanele fizice care [...] au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul stabilită potrivit alin. (3), dacă în anul de realizare a veniturilor valoarea cumulată a acestora este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 170 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Veniturile din activități independente (PFA — art. 155 alin. (1) lit. b)) formează propria bază de calcul CASS, plafonată la 72 de salarii minime brute pe țară.
- Veniturile din cedarea folosinței bunurilor (chirii — art. 155 alin. (1) lit. e)) intră în a doua bază de calcul, împreună cu alte categorii (drepturi de autor, investiții, activități agricole etc.), verificată separat față de pragul de 6/12/24 salarii minime brute.
- Cele două baze nu se adună: contribuabilul poate datora CASS separat pentru fiecare, dacă fiecare depășește pragul propriu, sau doar pentru una din ele, dacă doar aceea trece plafonul.
- Situația se schimbă de la an la an prin acte succesive (Legea nr. 141/2025, Legea nr. 239/2025), deci pragurile și formula de calcul trebuie verificate pentru anul fiscal la care se referă declarația, nu presupuse din memorie.
Ce se greșește în practică
- Se adună venitul net din PFA cu venitul din chirii într-o singură sumă și se compară cu un singur plafon, ceea ce poate duce fie la CASS plătit degeaba, fie la CASS neplătit când trebuia.
- Se aplică plafonul de 6 salarii minime (specific categoriilor c)-h)) și la venitul din PFA, care are propriul prag de 72 de salarii minime, mult mai mare.
- Se ignoră faptul că baza de calcul pentru PFA e venitul net efectiv realizat (plafonat), în timp ce baza pentru chirii și celelalte categorii e un nivel fix (6, 12 sau 24 de salarii minime), nu suma efectivă încasată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală pentru PFA (jurnal, facturi, fișe de cont), dar nu am găsit în cod un calculator dedicat care să verifice automat, separat, cele două baze CASS (activitate independentă vs. cedarea folosinței bunurilor) pentru aceeași persoană fizică și să semnaleze depășirea fiecărui plafon. Încadrarea veniturilor pe cele două categorii și verificarea pragurilor rămân, la acest moment, în sarcina contabilului, pe baza declarației unice.