Cum se calculează CASS dacă PFA-ul are venit mic?
Când venitul net anual al unui PFA e pozitiv, dar sub 6 salarii minime, CASS nu devine opțională: legea urcă baza de calcul la nivelul minim de 6 salarii minime.
Temeiul legal
Art. 174 alin. (6) Cod fiscal (Legea 227/2015): „În situația în care baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1), cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), ... este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv o diferență de contribuție de asigurări sociale de sănătate, după caz, până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară."
Art. 174 alin. (7) Cod fiscal: diferența nu se datorează dacă persoana a realizat salarii de cel puțin 6 salarii minime, venituri din art. 155 alin. (1) lit. c)-h) cu CASS de cel puțin 6 salarii minime, sau venituri din pensii.
Art. 118 alin. (2) lit. b) Cod fiscal: la impozit se deduc CAS și CASS datorate, „cu excepția diferenței de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzută la art. 174 alin. (6)”.
Calculul, pas cu pas
Cu reperul de 4.050 lei (salariul minim la 1 ianuarie, pentru veniturile 2025 și 2026), 6 salarii minime = 24.300 lei:
- CASS pe venitul real: 10% din venitul net.
- Diferența până la baza minimă: 10% × 24.300 lei = 2.430 lei, minus CASS de la pasul 1.
- CASS datorată = 2.430 lei, sau doar suma de la pasul 1 dacă se aplică o excepție din art. 174 alin. (7).
- La impozit se deduce doar CASS de la pasul 1, nu și diferența.
Un PFA cu venit net de 20.000 lei: CASS pe venit 2.000 lei, diferență până la baza minimă 430 lei, CASS datorată 2.430 lei. Baza impozitului: 20.000 − 2.000 = 18.000 lei, impozit 1.800 lei (CAS nu se datorează, venitul fiind sub 12 salarii minime). Dacă persoana are și un salariu de cel puțin 6 salarii minime, CASS datorată e doar 2.000 lei.
Ce se greșește în practică
- Se consideră CASS opțională sub 6 salarii minime — e opțională doar la pierdere sau venit net zero (art. 180) și la veniturile din art. 155 alin. (1) lit. c)-h), nu la activitatea independentă cu venit pozitiv.
- Se deduce la impozit toată CASS de 2.430 lei — diferența până la baza minimă nu se deduce.
- Se omite verificarea celorlalte venituri ale persoanei (salariu, pensie), care scot diferența.
Ce face iConta.eu
Fișa D212 (RIP > Fișa D212) calculează CASS din venitul net al registrului de încasări și plăți: sub 6 salarii minime, la baza minimă, cu diferența până la 6 salarii minime arătată separat și cu suma care rămâne dacă se aplică o excepție din art. 174 alin. (7). La impozit deduce doar CASS pe venitul real. Reperul salariului minim e cel de la 1 ianuarie al anului de venit, preluat automat de la server.