Cum se calculează impozitul unui PFA la normă de venit în 2026?
Un PFA impozitat pe bază de normă de venit nu plătește impozit pe câștigul lui real — ci pe o sumă fixă, stabilită anual de administrația fiscală județeană pentru fiecare activitate, indiferent cât a câștigat efectiv în anul respectiv.
Temeiul legal
„Contribuabilii care realizează venituri din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește pe baza normelor de venit au obligația stabilirii impozitului anual datorat, pe baza Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, după caz." — Legea nr. 227/2015, art. 69^2 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Norma de venit pentru fiecare activitate desfășurată de contribuabil nu poate fi mai mică decât nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară garantate în plată, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului." — Legea nr. 227/2015, art. 69 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Formula, în esență:
- Impozit anual = norma anuală de venit (ajustată, dacă e cazul) × 10%.
- Norma nu se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor reale ale PFA-ului, ci e stabilită de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, pentru fiecare activitate CAEN, la nivelul localității unde se desfășoară activitatea (art. 69 alin. (2)).
- Din 2026, norma minimă pentru orice activitate nu poate fi sub 12 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la 1 ianuarie a anului de realizare a venitului.
- Dacă PFA-ul a desfășurat activitatea doar o parte din an, norma se reduce proporțional cu perioada efectivă (art. 69 alin. (5)).
Ce se greșește în practică
- Se calculează impozitul pornind de la venitul brut real al PFA-ului, în loc de norma de venit publicată de administrația fiscală pentru activitatea și localitatea respectivă.
- Se aplică norma întreagă pentru o activitate desfășurată doar câteva luni din an, fără a o reduce proporțional conform art. 69 alin. (5).
- Se ignoră plafonul minim al normei — 12 salarii de bază minime brute pe țară — introdus prin modificarea din 2026, presupunând că norma publicată anterior rămâne automat valabilă neschimbată.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează D220 (declarația privind venitul estimat/norma de venit pentru persoane fizice) și D212 (declarația unică), cu secțiuni dedicate normei de venit, în care utilizatorul introduce manual nivelul normei aplicabile activității și localității. Aplicația nu preia automat nivelurile normelor de venit publicate de direcțiile regionale ale finanțelor publice — determinarea normei corecte rămâne responsabilitatea utilizatorului sau a contabilului.