Cât plătește un PFA la stat în 2026 dacă este la normă de venit?
Impozitul de 10% pe norma de venit nu e singura sumă pe care o poate datora un PFA. În funcție de nivelul veniturilor cumulate din anul respectiv, se pot adăuga și contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) — dar numai peste anumite praguri.
Temeiul legal
„Contribuabilii care realizează venituri din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește pe baza normelor de venit au obligația stabilirii impozitului anual datorat [...] prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, după caz." — Legea nr. 227/2015, art. 69^2 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Persoanele fizice care [...] au realizat venituri din activitățile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b^1), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare anuală cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, datorează contribuția de asigurări sociale [...]" — Legea nr. 227/2015, art. 148 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Persoanele fizice care [...] au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază anuală de calcul egală cu suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit [...], care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară." — Legea nr. 227/2015, art. 170 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cele trei obligații posibile:
- Impozit pe venit — întotdeauna datorat: 10% din norma anuală de venit, indiferent de nivelul ei.
- CAS — doar dacă veniturile cumulate din activități independente ating cel puțin 12 salarii minime brute pe țară într-un an. Sub acest prag, nu se datorează deloc CAS pe activitatea independentă.
- CASS — se calculează pe baza normei anuale de venit (pentru activități independente, fără un prag minim separat de intrare, spre deosebire de alte categorii de venit), dar plafonată la 72 de salarii minime brute pe țară, indiferent cât de mare ar fi venitul real sau norma.
Ce se greșește în practică
- Se calculează CAS pe norma de venit fără verificarea pragului de 12 salarii minime brute pe țară — sub acest nivel, CAS nu e deloc datorat pentru PFA.
- Se presupune că baza CASS urmează aceleași praguri de intrare (6/12/24 salarii minime) ca la alte categorii de venituri, deși pentru activități independente (art. 170 alin. (1)) baza e chiar norma de venit, fără un asemenea prag, cu un singur plafon maxim de 72 de salarii minime.
- Se ignoră cumularea veniturilor din mai multe surse — pragurile de la art. 148 și art. 170 se verifică pe totalul veniturilor din activități independente (și, după caz, alte categorii), nu doar pe norma unui singur PFA.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează D212 (declarația unică), cu secțiuni pentru capitolul de venit realizat pe bază de normă (cap. 12), inclusiv câmpurile aferente contribuțiilor sociale. Declarația verifică pragurile de la art. 148 și art. 170 pe nivelul cumulat al veniturilor pe care le primește (norma, venitul din registru, celelalte venituri introduse în formular); veniturile persoanei din afara aplicației le adaugă contabilul.