Ce activități nu pot fi impozitate la normă de venit?
Normă de venit nu e regula implicită pentru activitățile independente — e o excepție condiționată, iar Codul fiscal exclude explicit o categorie întreagă de venituri și adaugă alte situații care blochează sau întrerup aplicarea ei.
Temeiul legal
„În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 67 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate inclusă în nomenclatorul prevăzut la alin. (2) și o altă activitate independentă, venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din aceste trei alineate rezultă că normă de venit e exclusă în cel puțin trei situații distincte:
- Profesiile liberale — orice activitate prestată cu caracter profesional, potrivit unui act normativ special care reglementează organizarea profesiei respective — sunt scoase din start de la normă de venit, oricare ar fi codul CAEN folosit.
- Cumulul cu altă activitate independentă: dacă persoana desfășoară, în același timp, o activitate din nomenclatorul de normă și încă una independentă (chiar dacă aceasta din urmă, izolat, ar fi și ea eligibilă pentru normă), toate se impozitează în sistem real, nu doar cea suplimentară.
- Activitatea neinclusă în nomenclator: chiar dacă nu e profesie liberală, o activitate rămâne la sistem real dacă nu e cuprinsă în nomenclatorul aprobat prin ordinul ministrului finanțelor sau dacă nu are normă stabilită de direcția regională pentru județul respectiv.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice PFA are dreptul implicit la normă de venit dacă activitatea „pare" simplă — excluderea profesiilor liberale se face pe criteriul reglementării prin act normativ special, nu pe complexitatea muncii.
- Se ignoră efectul cumulului: se crede că a doua activitate independentă „se adaugă" la normă, când de fapt art. 69 alin. (7) mută întreg venitul net anual în sistem real.
- Se confundă „activitate care nu apare în nomenclator" cu „activitate interzisă" — de fapt înseamnă doar că acea activitate se impozitează implicit în sistem real, nu că nu poate fi desfășurată ca PFA.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu verifică automat dacă o activitate e profesie liberală, dacă e inclusă în nomenclatorul de normă de venit sau dacă un PFA cumulează mai multe activități independente. Stabilirea regimului de impozitare rămâne o decizie a contabilului, făcută înainte de completarea evidenței.
Aplicația oferă, pentru firmele/PFA-urile gestionate, un Registru de evidență fiscală care, pentru activități independente, tratează distinct sistemul real (venituri și cheltuieli) și norma de venit (doar venituri, fără cheltuieli deductibile) — regim ales manual de utilizator la fiecare înregistrare.