Profesiile liberale pot fi impozitate la normă de venit?
Nu. Legea tratează diferit, de la bază, veniturile din profesii liberale față de celelalte venituri din activități independente — iar unul dintre efecte e că profesiile liberale nu pot fi niciodată impozitate pe bază de normă de venit.
Temeiul legal
„În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 67 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Formularea de la art. 69 alin. (1) e directă — condiția pentru normă de venit e explicit „altele decât venituri din profesii liberale". Ca să știi dacă o activitate e „profesie liberală" în sensul acesta, criteriul din art. 67 alin. (2) e unul singur: să existe un act normativ special care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective (de exemplu, legi de organizare a unor profesii precum medic, avocat, notar, expert contabil, psiholog).
Consecința practică:
- O activitate care se încadrează la profesie liberală se impozitează întotdeauna în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă (art. 68), niciodată pe bază de normă.
- Nu contează dacă veniturile sunt mici, dacă activitatea ar părea „simplă" sau dacă un cod CAEN apropiat apare în nomenclatorul de normă — testul e existența actului normativ care reglementează profesia, nu natura muncii prestate.
Ce se greșește în practică
- Se caută codul CAEN al profesiei în nomenclatorul de normă de venit, în loc să se verifice mai întâi dacă activitatea e profesie liberală — dacă e, excluderea din art. 69 alin. (1) o scoate din discuție indiferent de nomenclator.
- Se presupune că doar profesiile „clasice" (medic, avocat) intră la excludere, deși testul legal e general: orice activitate reglementată printr-un act normativ special care organizează profesia respectivă.
- Se optează, din eroare, pentru normă de venit la înființarea PFA-ului, iar apoi apare conflict cu ANAF la verificare, pentru că activitatea era de fapt profesie liberală de la bun început.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu determină automat dacă o activitate e „profesie liberală" în sensul art. 67 alin. (2) — nu are o listă a actelor normative care reglementează diverse profesii și nu blochează, la nivel de configurare a firmei, alegerea normei de venit pentru o profesie liberală. Această verificare rămâne responsabilitatea contabilului.
Ce oferă aplicația, o dată ce regimul e stabilit corect: în Registrul de evidență fiscală pentru persoane fizice, dacă se alege varianta „sistem real" (obligatorie pentru profesii liberale), aplicația cere completarea atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor deductibile — spre deosebire de norma de venit, unde câmpul de cheltuieli e blocat.