Se cumulează veniturile PFA cu investițiile pentru CASS?
Nu într-o bază unică de calcul — Codul fiscal tratează veniturile din activități independente (PFA) și veniturile din investiții (printre altele) în două articole separate, cu reguli de plafonare distincte: pentru PFA, baza CASS este venitul net anual, plafonat la 72 de salarii minime brute (art. 170 alin. (1)), cu contribuția datorată la minimum 6 salarii minime brute (art. 174 alin. (6)); tranșele de 6/12/24 salarii minime se aplică doar veniturilor din investiții și celorlalte surse de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h). Există însă o legătură între ele: dacă plafonul minim a fost deja atins pe o categorie, nu se mai datorează CASS suplimentar din cealaltă.
Temeiul legal
„Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzută la alin. (6) nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal pentru care se depune declarația prevăzută la art. 122, persoana fizică a realizat venituri: a) din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară; sau [...] b) din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 174 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce arată, structural, cele două articole:
- Veniturile din activități independente (PFA, art. 155 alin. 1 lit. b) au propria bază de calcul CASS, stabilită la art. 170 alin. (1), și propriul plafon minim de 6 salarii minime brute (art. 174 alin. 6).
- Veniturile din investiții, chirii, activități agricole și alte surse (art. 155 alin. 1 lit. c-h) se cumulează între ele, separat, într-o a doua bază de calcul (art. 170 alin. 2-4), cu propriul prag de 6 salarii minime brute.
- Cele două baze nu se adună într-un singur plafon — dar dacă persoana a atins deja pragul minim de 6 salarii pe una din categorii (de exemplu din investiții), nu mai datorează o diferență suplimentară de CASS calculată din PFA, dacă venitul PFA singur n-ar fi atins acel prag.
Ce se greșește în practică
- Se adună mecanic venitul net din PFA cu venitul din investiții într-o singură sumă, pentru a verifica pragul de 6/12/24 salarii minime — de fapt sunt baze separate, cu reguli proprii de încadrare pe tranșe.
- Se plătește CASS de două ori pentru același prag minim, o dată din PFA și o dată din investiții, fără să se verifice excepția de la art. 174 alin. (7) care poate elimina diferența datorată pe una din categorii.
- Se aplică greșit tranșele de 6/12/24 salarii minime și veniturilor din PFA — acele tranșe se aplică doar veniturilor de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) (investiții, chirii, alte surse); pentru PFA baza este venitul net anual plafonat la 72 de salarii minime, cu contribuția datorată la minimum 6 salarii minime (art. 170 alin. (1), art. 174 alin. (6)), calculată la finalul anului prin Declarația unică.
Ce face iConta.eu
Declarația unică (D212) din iConta.eu calculează CASS pe cumulurile cerute de lege: pe activitatea independentă (art. 170 alin. (1), cu baza minimă din art. 174 alin. (6)) și, separat, pe celelalte categorii — investiții, chirii, alte surse — pe trepte de 6, 12 sau 24 de salarii minime (art. 170 alin. (2)-(4)); când aceste venituri poartă CASS de cel puțin 6 salarii minime, aplicația nu mai cere diferența până la baza minimă la activitatea independentă (art. 174 alin. (7) lit. b)). Sumele (dividende și dobânzi nete, venitul din chirii etc.) le introduce contabilul.