Un PFA la normă de venit trebuie să folosească e-Factura?
Da. Modul în care este determinat venitul impozabil — normă de venit sau sistem real — nu are nicio legătură cu obligația de a folosi RO e-Factura. Legea leagă obligația de calitatea de persoană impozabilă stabilită în România, nu de sistemul de impunere a venitului.
Temeiul legal
„(2) Începând cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 [...], indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 [...], pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România [...], efectuate în relaţia B2C [...], au obligaţia să transmită facturile emise în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura. Fac excepţie bonurile fiscale emise în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 [...] care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate [...]" — OUG nr. 120/2021, art. 10^1 alin. (2), astfel cum a fost modificat prin OUG nr. 138/2024 (sursă: anaf_surse/oug_138_2024.txt)
Textul rezolvă direct întrebarea:
- Obligația privește orice „persoană impozabilă stabilită în România", formulă care include un PFA indiferent de forma de impunere a venitului (normă de venit sau sistem real) — legea nu face nicio distincție în acest sens.
- Legea precizează explicit „indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA" — deci nici neînregistrarea ca plătitor de TVA (frecventă la PFA-urile mici, inclusiv la normă de venit) nu scutește de obligație.
- Singura excepție reală este cea a bonurilor fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate — nu ține de sistemul de impunere al emitentului, ci de tipul documentului emis către client.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că un PFA la normă de venit, tocmai fiindcă nu are contabilitate în partidă dublă și nu depune deconturi de TVA, este automat scutit de RO e-Factura — obligația nu depinde de acestea.
- Se confundă pragul de la care un PFA devine plătitor de TVA cu pragul de la care devine obligat să folosească RO e-Factura — sunt praguri și criterii diferite; obligația RO e-Factura se aplică de la 1 ianuarie 2025, indiferent de statutul de TVA.
- Se emit facturi „pe hârtie" sau în format liber (PDF, Word) fără transmitere prin sistem, crezând că simplitatea activității scutește de formalități — obligația legală rămâne aceeași ca pentru orice altă persoană impozabilă.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu face nicio distincție, în modulul de facturare electronică, între un PFA la normă de venit și alți emitenți de facturi — generarea și transmiterea XML-ului prin RO e-Factura (core/efactura_send.py) urmează aceleași reguli pentru toți utilizatorii care emit facturi din aplicație, indiferent de forma de organizare sau de sistemul de impunere a venitului. Aplicația nu oferă, la acest moment, o funcție separată de verificare automată a încadrării fiecărui utilizator în categoriile de obligativitate din lege — aceasta rămâne responsabilitatea contribuabilului sau a contabilului său.