Cum se reține impozitul pentru colaboratorii PFA în 2026
Cea mai frecventă greșeală: o firmă primește factura unui PFA colaborator și se întreabă dacă trebuie să rețină impozit din ea, ca la un salariu. În marea majoritate a cazurilor, răspunsul e nu — dar există excepții reale, pe care merită să le cunoști.
Regula generală — fără reținere
Un PFA care facturează în baza activității pentru care e autorizat este el însuși contribuabil de impozit pe venit din activități independente, în sistem real sau la normă de venit, potrivit Titlului IV din Codul fiscal. Firma-client plătește integral suma facturată; PFA-ul își calculează, declară și plătește singur impozitul pe venit (10%) și, dacă e cazul, CAS/CASS, prin Declarația Unică — nu firma care plătește factura are obligația de reținere.
Excepția — drepturile de proprietate intelectuală
Când plata nu e pentru o prestare de servicii obișnuită, ci reprezintă venit din drepturi de proprietate intelectuală (drept de autor, redevențe pentru o operă/creație), regula se schimbă: Codul fiscal, art. 72, obligă plătitorul (persoană juridică sau altă entitate cu obligația de a conduce evidență contabilă) să rețină la sursă un impozit de 10% asupra venitului net, calculat prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 40%. Impozitul reținut e final și se plătește la bugetul de stat până pe 25 ale lunii următoare reținerii. Această obligație a plătitorului nu se aplică dacă plata se face către o asociere fără personalitate juridică sau către o entitate cu contabilitate proprie, unde fiecare asociat își plătește singur impozitul pentru venitul propriu.
Riscul real — reîncadrarea ca activitate dependentă
Independent de forma facturii, legea privește la conținutul real al relației. Codul fiscal, art. 7 pct. 3, definește "activitatea independentă" prin îndeplinirea a cel puțin 4 din 7 criterii: libertatea de a alege locul și programul de lucru, libertatea de a lucra pentru mai mulți clienți, asumarea riscurilor de către persoana fizică, folosirea propriului patrimoniu, folosirea capacității intelectuale/fizice proprii, apartenența la un corp profesional (unde e relevant) și libertatea de a lucra singur sau cu colaboratori.
Dacă un "colaborator PFA" lucrează în realitate ca un angajat — program fix impus de firmă, un singur client, fără libertate de organizare, fără risc economic propriu — relația poate fi reîncadrată de organul fiscal ca activitate dependentă. Consecința: firma-plătitor ar fi tratată ca angajator de facto, cu obligația de reținere a impozitului și contribuțiilor ca la salariu, plus dobânzi/penalități pentru perioada în care nu a reținut nimic.
Practic pentru 2026
- Pentru un PFA autorizat, care facturează servicii în obiectul său de activitate, cu mai mulți clienți reali și organizare proprie: nicio reținere, plata se face integral, la valoarea facturată.
- Pentru plăți de tip drepturi de autor/proprietate intelectuală: reținere obligatorie de 10% de către plătitor, dacă acesta are obligația de a conduce evidență contabilă.
- Dacă relația cu un singur PFA arată, în fapt, ca o angajare (exclusivitate, program impus, subordonare), verificați testul celor 4 din 7 criterii înainte să continuați colaborarea pe factură — riscul de reîncadrare e al firmei, nu doar al PFA-ului.