Pot deduce cărțile și materialele profesionale la PFA?
Codul fiscal nu are o listă separată de cheltuieli „deductibile pentru cărți și materiale profesionale" — deducerea acestor costuri la un PFA se analizează prin regulile generale de deductibilitate a cheltuielilor din activități independente, iar răspunsul depinde întâi de un aspect esențial: dacă PFA-ul respectiv este impus în sistem real sau la normă de venit.
Temeiul legal
„(1) Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri [...] (4) Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, sunt: a) să fie efectuate în cadrul activităților independente, justificate prin documente; b) să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite[.]" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 68 alin. (1) și alin. (4) lit. a)-b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Regula de mai sus se aplică doar PFA-urilor care determină venitul net în sistem real (pe bază de contabilitate în partidă simplă). Pentru acestea, cărțile și materialele de specialitate pot fi deduse ca și cheltuială dacă îndeplinesc condițiile generale de la alin. (4): să fie efectuate în cadrul activității independente (adică legate direct de domeniul de activitate al PFA-ului) și justificate prin documente (factură, bon fiscal etc.). Pentru PFA-urile impuse la normă de venit, deducerea cheltuielilor individuale — inclusiv a cărților sau materialelor profesionale — nu se aplică deloc: norma de venit este o sumă fixă stabilită anual, care nu se ajustează cu cheltuielile reale efectuate.
Ce se greșește în practică
- Se încearcă deducerea cheltuielilor cu cărți/materiale la un PFA impus la normă de venit, deși acest regim nu permite nicio deducere individuală de cheltuieli — venitul impozabil este norma fixă, indiferent de cheltuielile reale.
- Se deduc cărți sau materiale fără legătură clară cu domeniul de activitate al PFA-ului, riscând ca organul fiscal să considere cheltuiala neefectuată „în scopul desfășurării activității".
- Se păstrează doar bonul fiscal, fără a demonstra legătura cu activitatea (de exemplu prin obiectul de activitate declarat), deși condiția de la lit. a) cere ca justificarea documentară să susțină și scopul profesional al cheltuielii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu permite înregistrarea cheltuielilor unui PFA în sistem real, inclusiv a celor cu cărți sau materiale profesionale, ca elemente deductibile la calculul venitului net anual; pentru PFA-urile la normă de venit, aplicația nu oferă deducerea unor astfel de cheltuieli individuale, în concordanță cu regimul fiscal aplicabil.