Pot deduce abonamentul de internet la PFA?

Da. Abonamentul de internet este o cheltuială cu telecomunicațiile, pe care normele Codului fiscal o dau expres ca exemplu de cheltuială deductibilă pentru activitățile independente. Situația cea mai frecventă este cea a PFA care lucrează din locuință, cu o singură conexiune folosită și de familie. În acest caz, se deduce numai partea care ține de activitate.

Temeiul legal

Normele metodologice (HG 1/2016, titlul IV, pct. 7 alin. (5)) enumeră, cu titlu de exemplu, cheltuielile deductibile pentru PFA în sistem real. Lit. i) cuprinde „cheltuielile poștale și taxele de telecomunicații”. Internetul intră în această categorie.

Codul fiscal art. 68 alin. (5) lit. i) limitează deducerea pentru cheltuielile mixte. Cheltuielile efectuate „cât și în scopul personal al contribuabilului” sunt deductibile „numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente”.

Condițiile generale se aplică în continuare: cheltuiala trebuie justificată prin documente și plătită în anul respectiv (art. 68 alin. (4) lit. a) și b)).

Trei situații practice

1. Conexiune separată, folosită doar pentru activitate. Este cazul unui abonament la sediul profesional din afara locuinței sau al unui modem mobil dedicat. Cheltuiala se deduce integral.

2. Internetul locuinței în care PFA își are sediul. Normele (pct. 7 alin. (5) lit. r)) admit cheltuielile de funcționare pentru imobilele date în folosință prin contract de comodat, „potrivit înțelegerii din contract, pentru partea aferentă utilizării în scopul afacerii”. Contractul de comodat pentru sediu poate stabili și cheia de repartizare a utilităților, inclusiv a internetului.

3. Abonament pe numele altei persoane. Contractul poate fi, de exemplu, pe numele soțului proprietar al locuinței. Normele (pct. 7 alin. (5) lit. w)) admit deducerea cheltuielilor de întreținere și funcționare a spațiilor folosite pentru activitate „chiar dacă documentele sunt emise pe numele proprietarului, și nu pe numele contribuabilului”.

Cum stabilești proporția

Legea nu impune o formulă. Proporția trebuie să fie rezonabilă și documentată. Câteva metode:

• raportul de suprafață dintre biroul din locuință și suprafața totală;
• numărul de zile lucrătoare raportat la numărul de zile din lună;
• cheia stabilită în contractul de comodat.

Aplică aceeași metodă tot anul și păstrează calculul la dosar.

Exemplu

Un PFA programator lucrează dintr-o cameră de 15 mp dintr-un apartament de 75 mp. Abonamentul de internet costă 60 lei pe lună, adică 720 lei pe an. Contractul de comodat prevede repartizarea utilităților după suprafață.

• Proporția este 15 / 75 = 20%.
• Cheltuiala deductibilă anuală este 720 × 20% = 144 lei.

Dacă ar avea și o conexiune mobilă separată, folosită doar pentru clienți, de 40 lei pe lună, ar deduce integral încă 480 lei pe an.

Pași practici

1. Separă, dacă poți, conexiunea pentru activitate de cea a locuinței.
2. Pentru internetul casei, include cheia de repartizare în contractul de comodat pentru sediu.
3. Înregistrează în Registrul-jurnal doar partea deductibilă sau notează separat partea nedeductibilă, ca să nu o treci în Declarația unică.
4. Păstrează factura operatorului și dovada plății.

De reținut

• Internetul este cheltuială cu telecomunicațiile, deductibilă la PFA în sistem real.
• Conexiunea folosită și personal se deduce proporțional (Codul fiscal art. 68 alin. (5) lit. i)).
• Pentru spațiul folosit în activitate, factura poate fi pe numele proprietarului locuinței.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții