Poți deduce biletele de avion pentru activitatea PFA
Da, cu o condiție simplă: deplasarea trebuie să fie legată de desfășurarea activității, nu de uz personal.
Temeiul deducerii
Pentru un PFA cu venitul net determinat în sistem real (pe baza contabilității), Codul fiscal, art. 68 alin. (4) lit. h), include explicit printre cheltuielile deductibile: cele efectuate pe perioada deplasării contribuabilului care își desfășoară activitatea individual și/sau într-o formă de asociere, în țară și în străinătate, în scopul desfășurării activității, reprezentând cheltuieli de cazare și transport.
Biletul de avion e, evident, o cheltuială de transport — deci intră direct sub această literă, alături de cazare (hotel), fără un plafon special de tip "diurnă", cum au angajații.
Condițiile generale, care se aplică oricărei cheltuieli PFA
Ca orice altă cheltuială dedusă de un PFA, biletul de avion trebuie să respecte și condițiile generale de la art. 68 alin. (4):
- să fie efectuată în cadrul activității independente și justificată prin documente (biletul/factura de la compania aeriană sau agenția de turism, nu doar cardul debitat);
- să fie cuprinsă în cheltuielile exercițiului financiar al anului în care a fost plătită;
- să fie efectuată în scopul desfășurării activității — o deplasare de afaceri reală, nu o vacanță deghizată în "deplasare de business".
Ce nu se poate deduce în acest regim
Legea exclude explicit de la această categorie indemnizațiile de delegare de tip angajat — cheltuielile de transport și cazare pentru salariați pe perioada delegării/detașării sunt reglementate separat (art. 68 alin. (4) lit. g), cu un plafon de neimpozitare pentru indemnizație), regim care nu se aplică unui PFA care se deplasează în interes propriu de activitate — pentru PFA nu există un plafon de tip "diurnă" la propriile cheltuieli de deplasare, tocmai pentru că regula lui e cea de la lit. h), nu cea de la lit. g).
Practic
- Păstrați documentul justificativ complet (bilet, factură, boarding pass) și o legătură vizibilă cu activitatea (invitație la un eveniment, contract, întâlnire cu un client) — la un control, deducerea se apără prin dovada scopului economic, nu doar prin existența biletului.
- Dacă deplasarea combină afaceri și timp personal (de exemplu, o zi de conferință urmată de câteva zile de vacanță), prorata rezonabilă e recomandată — deducerea integrală a unei călătorii majoritar personale poate fi contestată la control, chiar dacă o parte din ea a fost efectiv de afaceri.
- Regula se aplică identic indiferent dacă deplasarea e în țară sau în străinătate — legea nu face distincție de plafon geografic pentru cheltuielile de transport/cazare ale PFA, spre deosebire de indemnizațiile de delegare ale salariaților.