Pot deduce software-ul folosit în activitatea PFA?

Da. Un PFA care își determină venitul net în sistem real poate deduce costul software-ului folosit în activitate. Contează însă cum e cumpărat. Un abonament (SaaS, cloud, plată lunară sau anuală) este o cheltuială curentă, deductibilă în anul plății. Un program sau o licență cumpărată pentru a fi folosită pe termen lung nu se deduce integral la plată: se recuperează prin amortizare pe 3 ani.

Regula generală pentru PFA

Codul fiscal art. 68 alin. (4) cere ca, pentru a fi deductibile, cheltuielile:

• să fie făcute în cadrul activității independente și justificate prin documente (lit. a));
• să fie cuprinse în cheltuielile anului în care au fost plătite (lit. b));
• să respecte regulile privind amortizarea din titlul II, după caz (lit. d)).

Regimul abonamentelor software la PFA este tratat într-un ghid separat. Aici ne ocupăm de software-ul cumpărat.

Software cumpărat: amortizare pe 3 ani

Prin trimiterea din art. 68 alin. (4) lit. d), PFA-ul aplică regula din Codul fiscal art. 28 alin. (9): „Cheltuielile aferente achiziționării sau producerii programelor informatice se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară sau degresivă pe o perioadă de 3 ani."

Durata este fixată de lege. Nu se caută în catalogul mijloacelor fixe, pentru că programul informatic este o imobilizare necorporală, nu un mijloc fix corporal. Metoda poate fi liniară sau degresivă. Metoda accelerată nu este prevăzută pentru programele informatice.

Exemplu numeric

Un PFA de proiectare cumpără în martie 2026 o licență perpetuă pentru un program CAD, cu 10.800 lei.

• Cu amortizarea liniară, deducerea este de 10.800 / 36 = 300 lei pe lună.
• Dacă programul este pus în funcțiune în martie, amortizarea începe în aprilie, conform art. 28 alin. (12) lit. a): luna următoare punerii în funcțiune.
• În 2026 se deduc 9 luni × 300 = 2.700 lei. În 2027 se deduc 3.600 lei, iar restul în 2028 și 2029, până la 36 de luni.

Dacă PFA-ul ar fi trecut toți cei 10.800 lei pe cheltuieli în 2026, ar fi dedus în plus 8.100 lei în primul an. Această diferență ar fi putut fi contestată la un control.

Situații diferite

• Upgrade sau cheltuieli ulterioare la o licență deja înregistrată ca imobilizare necorporală: conform art. 28 alin. (10), se recuperează prin amortizare liniară pe durata de utilizare rămasă.
• Software folosit și în scop personal: art. 68 alin. (4) lit. a) cere ca cheltuiala să fie făcută în cadrul activității. Partea care nu servește activității nu se deduce.
• PFA la normă de venit: venitul net nu se determină pe baza datelor din contabilitate (art. 68 alin. (1) exceptează situațiile de la art. 69), deci nu se deduc cheltuieli, inclusiv software.

Pași practici

1. Stabilește din contract sau din factură dacă e abonament sau licență cumpărată.
2. Pentru licență, înregistrează programul în evidența PFA ca imobilizare necorporală, cu data punerii în funcțiune.
3. Calculează amortizarea pe 36 de luni și deduce anual doar amortizarea aferentă anului.
4. Păstrează factura și dovada plății ca documente justificative.

De reținut

• Abonamentul se deduce în anul plății. Licența cumpărată se amortizează.
• Programele informatice se amortizează pe 3 ani, liniar sau degresiv (Codul fiscal art. 28 alin. (9)).
• La PFA, regula se aplică prin Codul fiscal art. 68 alin. (4) lit. d).
• PFA-ul la normă de venit nu deduce cheltuieli.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții