Pot deduce întreținerea apartamentului folosit ca sediu PFA?
Mulți titulari de PFA își declară domiciliul personal drept sediu al activității, fără spațiu comercial separat. Întrebarea care apare imediat este dacă factura la întreținere, curent sau gaz poate fi trecută integral pe cheltuieli deductibile ale PFA. Răspunsul scurt: nu integral — legea permite deducerea doar pentru partea de cheltuială aferentă activității, nu pentru cea de uz personal sau familial.
Temeiul legal
„Cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 68 alin. (5) lit. i) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Notă onestă: legea nu prevede o formulă expresă pentru cazul specific „apartament folosit mixt ca sediu PFA" (nu există un articol care să impună, de exemplu, un calcul pe cote de suprafață). Textul de mai sus este însă regula generală, explicită, care guvernează exact acest tip de situație — cheltuieli cu dublă natură, personală și profesională — și se aplică direct și cheltuielilor de întreținere ale locuinței folosite ca sediu.
- Condiția generală de deducere: cheltuiala trebuie „efectuată în cadrul activităților independente, justificată prin documente" (art. 68 alin. (4) lit. a)).
- Regula complementară: „sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale" nu sunt deductibile deloc (art. 68 alin. (7) lit. a)).
- Practic, din factura de întreținere se poate deduce doar partea proporțională, justificabilă, aferentă folosinței profesionale a spațiului — nu întreaga sumă plătită lunar.
Ce se greșește în practică
- Se deduce 100% din factura de întreținere/curent/gaz a locuinței, deși spațiul e folosit și ca domiciliu personal.
- Nu se păstrează niciun document sau calcul care să justifice partea de cheltuială „aferentă activității independente" — condiție expresă din lege (art. 68 alin. (4) lit. a)).
- Se confundă deducerea cheltuielilor curente de întreținere cu amortizarea imobilului — regimurile sunt diferite și nu se aplică automat unul pentru celălalt.
- Se presupune că simpla declarare a adresei de domiciliu ca sediu al PFA transformă automat toate cheltuielile casnice în cheltuieli deductibile.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcție dedicată pentru calculul sau alocarea automată a unei cote de cheltuieli mixte (personal/profesional) pentru titularii de PFA — nu am găsit, în cod, niciun modul specific pentru „sediu profesional la domiciliu" sau pentru împărțirea cheltuielilor de întreținere. Înregistrarea cheltuielilor deductibile ale PFA se face manual, iar stabilirea procentului aferent activității rămâne responsabilitatea contribuabilului sau a contabilului, pe baza unui calcul justificat și documentat.