Pot deduce cursurile profesionale la PFA?
O întrebare frecventă printre persoanele fizice autorizate care investesc în formare profesională este dacă taxa unui curs, ale unei certificări sau ale unui program de perfecționare poate fi trecută pe cheltuieli deductibile. Codul fiscal nu are o linie dedicată explicit „cursuri de pregătire profesională" pentru PFA — răspunsul se construiește din regula generală de deductibilitate.
Temeiul legal
„Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri [...]." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 68 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă de aici, onest, fără să inventăm o regulă specifică pentru cursuri care nu există în lege:
- Codul fiscal nu conține o listă explicită care să mențiască „cursuri de pregătire profesională" sau „perfecționare" printre cheltuielile deductibile ale PFA, nici printre cele deductibile limitat (art. 68 alin. (5)), nici printre cele nedeductibile (art. 68 alin. (7)) — deci nu există un plafon special sau o interdicție dedicată acestei categorii.
- În lipsa unei reguli specifice, deductibilitatea unui curs se judecă după criteriul general de la art. 68 alin. (1): cheltuiala trebuie să fie efectuată „în scopul realizării de venituri" — adică să existe o legătură directă, demonstrabilă, între conținutul cursului și activitatea independentă autorizată a PFA-ului.
- Un curs de contabilitate pentru un PFA contabil, o certificare tehnică pentru un PFA din IT sau un curs de marketing pentru un PFA din comerț se încadrează, în mod rezonabil, în acest criteriu — un curs fără nicio legătură cu obiectul de activitate (de exemplu, dezvoltare personală generală, fără aplicație în activitatea autorizată) e mai greu de susținut ca fiind „în scopul realizării de venituri".
- Documentele justificative (factura cursului, dovada plății, eventual programa/conținutul cursului) trebuie păstrate pentru a demonstra, la un control, legătura cu activitatea — fără ele, cheltuiala poate fi respinsă chiar dacă, în fapt, cursul a fost relevant.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice curs plătit de PFA e automat deductibil, fără verificarea legăturii cu obiectul de activitate declarat — un PFA de consultanță IT nu poate deduce, fără discuție, un curs de fotografie fără nicio legătură cu serviciile facturate.
- Se caută în Codul fiscal un articol specific pentru „cursuri profesionale" care pur și simplu nu există — regula aplicabilă e cea generală de la art. 68 alin. (1), nu o excepție dedicată.
- Nu se păstrează dovada conținutului cursului (programă, certificat, descriere), ci doar factura — la un control, factura singură nu explică legătura cu activitatea.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o categorie dedicată „cursuri profesionale" în evidența cheltuielilor PFA — acestea se înregistrează ca orice altă cheltuială deductibilă, prin documentele justificative introduse în aplicație, cu încadrarea „în scopul realizării de venituri" verificată de contabil, nu automat de sistem.