Diferențe de impozit sau contribuții de restituit sub 10 lei: ce se întâmplă cu ele?
Diferențele de impozit pe venit sau de contribuții sociale de restituit mai mici de 10 lei nu se pierd, dar nici nu se returnează automat. Rămân în evidența fiscală și se compensează cu datorii viitoare. Se restituie atunci când suma cumulată a acestor diferențe depășește 10 lei. Dacă vrei banii în numerar înainte de acest prag, îi primești numai la cererea ta.
Regula privește în principal persoanele fizice, inclusiv PFA-urile, care primesc diferențe mici din regularizarea anuală. Le evită organului fiscal operațiunile de plată pentru sume nesemnificative. Pentru contribuabil, înseamnă că suma rămâne ca sold în favoarea lui și se poate folosi la datoriile viitoare.
Temeiul legal
„Diferențele de impozit pe venit și/sau contribuții sociale de restituit mai mici de 10 lei rămân în evidența fiscală spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmând să se restituie atunci când suma cumulată a acestora depășește limita menționată." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 168 alin. (5) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la alin. (5), diferențele mai mici de 10 lei se restituie în numerar numai la solicitarea contribuabilului/plătitorului." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 168 alin. (6) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Dreptul contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanțelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 219 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Ce sume intră. Doar diferențele de impozit pe venit și de contribuții sociale de restituit. Pragul nu se aplică altor tipuri de obligații, cum ar fi TVA sau impozitul pe profit.
- Pragul: sub 10 lei. O diferență de 9,99 lei rămâne în evidență. Una de 10 lei sau mai mult urmează regulile obișnuite de restituire.
- Ce se întâmplă cu suma. Rămâne în evidența fiscală și se compensează cu datorii viitoare. Dacă apar alte diferențe mici de restituit, se cumulează. Când totalul depășește 10 lei, se restituie.
- Excepția: restituirea în numerar la cerere. Contribuabilul poate cere ca diferența de sub 10 lei să-i fie restituită în numerar (alin. (6)). Fără cerere, suma rămâne pentru compensare.
Atenție la prescripție. Dreptul de a cere restituirea se prescrie în 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut (art. 219 alin. (1)). Sumele plătite fără a fi datorate, cu prescripția împlinită, se scad din evidență, cu excepția cazului în care a operat compensarea (art. 219 alin. (2)). O diferență mică, uitată ani la rând fără datorii cu care să se compenseze, se poate pierde.
Pentru restituirile din oficiu ale diferențelor din regularizarea anuală a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, Codul prevede un termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere (art. 168 alin. (4) lit. a)). Pragul de 10 lei funcționează ca filtru pentru aceste sume mici.
La regularizarea anuală pentru 2025, făcută în 2026, Ion Popescu PFA are 6,40 lei de restituit la impozitul pe venit.
- Suma este sub 10 lei, deci nu se virează din oficiu. Rămâne în evidența fiscală.
- La o regularizare ulterioară mai rezultă 5,10 lei de restituit la contribuțiile sociale.
- Cumulat: 6,40 + 5,10 = 11,50 lei, adică peste 10 lei. Suma se restituie.
Dacă între timp Ion Popescu ar fi avut o datorie de 30 lei, cei 6,40 lei s-ar fi compensat cu ea, iar el ar fi plătit doar 30 − 6,40 = 23,60 lei.
Dacă ar fi vrut cei 6,40 lei imediat, ar fi trebuit să ceară expres restituirea în numerar (alin. (6)).
Ce se greșește în practică
- Diferența mică este considerată pierdută și se scoate din evidența proprie a contribuabilului.
- Contabilul se așteaptă ca ANAF să vireze automat orice sumă de restituit, oricât de mică.
- Pragul de 10 lei se aplică altor obligații, ca TVA sau impozitul pe profit, pe care textul nu le include.
- Sumele mici se lasă ani la rând fără compensare sau cerere, până se împlinește prescripția dreptului de a cere restituirea.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența contabilă a firmelor din portofoliu, inclusiv a PFA-urilor. Aplicația nu preia deciziile de impunere emise de ANAF și nu urmărește soldurile mici rămase în evidența fiscală a contribuabililor. Diferențele de restituit sub 10 lei și cumularea lor se urmăresc în evidența fiscală de la ANAF, iar cererea de restituire în numerar o depune contribuabilul.