Impozit pe profit la PFA organizat ca activitate independentă
Formularea "impozit pe profit la PFA" apare des în conversații, dar nu corespunde legii: impozitul pe profit se aplică doar persoanelor juridice, iar PFA e o persoană fizică autorizată, nu o persoană juridică. Ghidul de față redirecționează spre temeiul real: regimul PFA e reglementat separat, la titlul veniturilor din activități independente.
Temeiul legal
„(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, următoarele persoane, denumite în continuare contribuabili: a) persoanele juridice române, cu excepțiile prevăzute la alin. (2);" — Legea 227/2015, art. 13 alin. (1) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente." — Legea 227/2015, art. 67 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce arată clar cele două texte:
- Impozitul pe profit (Titlul II din Codul fiscal) se aplică exclusiv contribuabililor de la art. 13 — în esență persoane juridice. PFA nu e persoană juridică, deci nu intră niciodată sub incidența acestui titlu, indiferent de forma de organizare a activității.
- Veniturile realizate de o PFA sunt venituri din activități independente, reglementate la Titlul IV (impozit pe venit), art. 67 și următoarele — cu impozit de 10% pe venitul net, plus CAS/CASS după caz, nu 16% pe profit sau 1%/3% pe venit ca la microîntreprinderi.
- Diferența nu e doar terminologică: baza de calcul, cotele, declarațiile (D200/D201 pentru PFA, față de D101/D100 pentru persoane juridice) și termenele sunt complet diferite între cele două regimuri.
Ce se greșește în practică
- Se folosește expresia "impozit pe profit" pentru orice impozit datorat de o activitate economică, inclusiv pentru PFA, ceea ce duce la aplicarea greșită a regulilor de calcul.
- Se confundă PFA cu SRL-ul cu asociat unic — cele două au regimuri fiscale complet diferite, deși ambele pot fi "firme mici" din punct de vedere colocvial.
- Se ignoră faptul că o PFA poate opta, în anumite condiții, pentru determinarea venitului net în sistem real (contabilitate în partidă simplă) sau pe bază de normă de venit — dar niciuna dintre variante nu înseamnă impozit pe profit.
Ce face iConta.eu
Pentru firmele organizate ca PFA, II sau IF, iConta.eu ține contabilitatea în partidă simplă și generează declarațiile specifice veniturilor din activități independente (D200 — declarația unică, venit estimat, și D201, după caz), nu D100/D101. Ecranul Date firma nu cere și nu permite alegerea între micro și profit pentru acest tip de firmă — regimul fiscal (regim_fiscal) se cere doar pentru firmele cu contabilitate în partidă dublă, exact pentru a nu induce o alegere care nu are sens legal pentru PFA.