Diferența de impozitare între PFA și SRL pe profit
PFA și SRL nu sunt impozitate după aceeași logică: PFA plătește impozit pe venitul net, o singură dată; SRL plătește impozit pe profit la nivelul firmei, iar apoi, dacă distribuie profitul asociaților, se adaugă un al doilea impozit — pe dividende.
Temeiul legal
„Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri [...] Cota de impozit pe profit [...] este de 16%. [...] Veniturile sub formă de dividende [...] se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 68 (venit net PFA), art. 17 (cota impozit profit) și art. 97 (impozit dividende persoane fizice) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Comparația reală, pe baza textelor citate mai sus:
- PFA cu contabilitate în sistem real: venitul net (venit brut minus cheltuieli deductibile) se impozitează cu 10% (cota generală a impozitului pe venit, titlul IV), la care se adaugă contribuțiile sociale (CAS, CASS) datorate pe baza plafoanelor legale — un singur nivel de impozitare a profitului economic realizat.
- SRL plătitor de impozit pe profit: profitul impozabil al firmei se impozitează cu 16% (art. 17). Dacă profitul rămas este ulterior distribuit asociaților persoane fizice sub formă de dividende, se aplică un al doilea impozit, de 16%, asupra sumei distribuite (art. 97) — sarcina fiscală totală, dacă profitul ajunge integral la asociat, este mai mare decât la un PFA.
- SRL plătitor de impozit micro: impozitul se calculează pe veniturile firmei (1% sau 3%, titlul III), nu pe profit, la care se adaugă, similar, impozitul pe dividende de 16% la distribuire.
Ce se greșește în practică
- Se compară doar cota nominală (10% la PFA versus 16% la SRL profit), ignorând că la SRL profitul distribuit suportă un al doilea impozit (pe dividende), în timp ce la PFA venitul net e impozitat o singură dată.
- Se ignoră contribuțiile sociale (CAS/CASS) datorate de PFA, plafonate la anumite niveluri de venit, care pot schimba semnificativ sarcina fiscală totală față de un SRL, unde contribuțiile sociale se datorează doar pentru salariile efectiv plătite.
- Se presupune că profitul unui SRL rămâne mereu „doar” la 16%, uitând că impozitul pe dividende (16%, majorat recent) se aplică la orice distribuire efectivă către asociați persoane fizice.
Ce face iConta.eu
iConta.eu este construit pentru contabilitatea firmelor (SRL/SA) — calculează impozitul pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor, dar nu acoperă evidența contabilă a PFA-urilor în partidă simplă. Comparația între cele două forme de organizare rămâne o analiză pe care antreprenorul o face, eventual cu ajutorul unui consultant fiscal, înainte de a alege forma juridică.