Un consultant poate avea PFA la normă de venit?
„Consultant" nu e o categorie fiscală unică — sub aceeași denumire pot sta activități foarte diferite din punct de vedere legal, de la consultanță fiscală reglementată prin lege specială, la consultanță de business fără niciun regim profesional distinct. Răspunsul depinde exact de ce fel de consultanță e vorba.
Temeiul legal
„În cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la locul desfășurării activității." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 69 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 67 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Testul legal nu se uită la cuvântul „consultant" din denumirea activității, ci la existența unui act normativ special care reglementează profesia:
- Dacă activitatea e o formă de consultanță reglementată printr-un act normativ special de organizare a profesiei (de exemplu consultanța fiscală, juridică sau alte forme cu organism profesional propriu), ea intră la profesii liberale conform art. 67 alin. (2) și e exclusă din start de la normă de venit, indiferent de venit.
- Dacă e vorba de consultanță fără o astfel de reglementare specială (consultanță de management, IT, marketing etc.), activitatea nu e automat profesie liberală — dar tot depinde dacă respectivul cod CAEN apare în nomenclatorul de normă de venit aprobat prin ordin al ministrului finanțelor și dacă direcția regională a stabilit un nivel de normă pentru el.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice „consultanță" e implicit eligibilă pentru normă de venit, fără să se verifice dacă tipul concret de consultanță are un statut de profesie reglementată.
- Se alege normă de venit la înființarea PFA-ului fără să se confirme, cu nomenclatorul valabil pentru anul respectiv, că activitatea CAEN aleasă e efectiv cuprinsă acolo.
- Se schimbă în timp obiectul activității (de exemplu, de la consultanță generală la consultanță fiscală reglementată) fără reevaluarea regimului fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu clasifică automat tipurile de consultanță după statutul lor legal (profesie liberală sau nu) și nu verifică nomenclatorul de coduri CAEN pentru normă de venit. Decizia privind regimul de impozitare rămâne a contabilului, la configurarea PFA-ului.
Odată stabilit regimul, Registrul de evidență fiscală din aplicație tratează corect cele două variante relevante aici: la normă de venit, se completează doar venitul brut, fără cheltuieli (conform OMFP 3254/2017, art. 1 alin. (2)); la sistem real, se cer atât veniturile, cât și cheltuielile deductibile.