Poate un PFA să amortizeze mijloace fixe?
Da. Un PFA care determină venitul net în sistem real, pe bază de contabilitate în partidă simplă, poate deduce amortizarea unui mijloc fix afectat activității — legea nu rezervă amortizarea doar firmelor plătitoare de impozit pe profit.
Temeiul legal
„Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, sunt: [...] d) să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II, după caz;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 68 alin. (4) lit. d)
„k) în cazul activelor neamortizabile prevăzute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul înstrăinării și reprezintă prețul de cumpărare sau valoarea stabilită prin expertiză tehnică la data dobândirii, după caz." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 68 alin. (4) lit. k)
Legea trimite explicit, pentru amortizare, la Titlul II — același set de reguli (art. 28) pe care îl aplică și o firmă plătitoare de impozit pe profit: bunul trebuie să fie deținut și utilizat în activitate, să aibă o valoare fiscală de cel puțin 5.000 lei (de la 25.02.2026) și o durată normală de utilizare mai mare de un an; regimul de amortizare (liniară, degresivă, accelerată) depinde de categoria activului. Pentru activele neamortizabile (de exemplu terenurile), litera k) prevede un tratament separat: cheltuiala nu se deduce eșalonat, ci dintr-o dată, la momentul înstrăinării bunului.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că amortizarea e un concept rezervat firmelor cu contabilitate în partidă dublă, iar un PFA nu ar avea acest drept — art. 68 alin. (4) lit. d) îl confirmă explicit și pentru activitățile independente.
- Se trece direct la scăderea integrală a prețului de achiziție al unui mijloc fix din venitul net, în anul cumpărării — regula e amortizarea eșalonată pe durata normală de utilizare, cu excepția activelor neamortizabile de la lit. k).
- Se uită că bunul trebuie afectat activității (patrimoniul afacerii), nu unul de uz personal ocazional adus în activitate fără o evidență clară.
Ce face iConta.eu
PFA-ul poate avea un registru de mijloace fixe în iConta.eu (ecranul „Firmă > Mijloace fixe", aceeași evidență folosită și de firmele cu contabilitate în partidă dublă), iar Registrul-inventar (14-1-2/b), generat automat din acest registru la 31 decembrie, arată valoarea rămasă a fiecărui activ. Cheltuiala cu amortizarea nu intră însă automat în calculul venitului net din Fișa D212: acel calcul citește exclusiv plățile efective validate din registrul de încasări și plăți, categorisite drept „cheltuială deductibilă" — iar amortizarea nu este o plată în numerar, ci o alocare contabilă. Dacă vrei ca amortizarea anuală să reducă baza impozabilă calculată în Fișa D212, introduce-o separat, ca ajustare manuală, respectând regulile de la art. 28.