Pot deduce reparațiile mașinii la PFA?
Da, dar de regulă doar în limita de 50% — aceeași regulă de deductibilitate limitată a cheltuielilor cu vehiculele, valabilă la impozitul pe profit, se aplică prin trimitere expresă și veniturilor din activități independente (PFA).
Temeiul legal
„50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietate sau în folosință. [...] Cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea." — Legea nr. 227/2015, art. 68 alin. (7) lit. k) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă pentru un PFA:
- Cheltuielile cu reparațiile unei mașini folosite și în scop personal, nu doar exclusiv profesional, se deduc în limita de 50% — aceeași regulă aplicabilă firmelor plătitoare de impozit pe profit, extinsă de Cod prin trimitere și la determinarea venitului net al PFA-ului în sistem real.
- Deducerea integrală (100%) e posibilă doar dacă vehiculul se încadrează într-una din categoriile expres exceptate de lege: folosit exclusiv pentru servicii de urgență, pază, curierat, vânzări/achiziții, transport de persoane cu plată (inclusiv taxi) sau instruire în școli de șoferi.
- Limita de 50% se aplică cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații — textul precizează explicit că nu include amortizarea, care are regim propriu, separat.
- Pentru ca deducerea integrală să fie susținută la un control, PFA-ul trebuie să poată demonstra utilizarea exclusiv profesională (foaie de parcurs, natura activității), nu doar afirmația că mașina „e folosită pentru firmă".
Ce se greșește în practică
- Se deduc integral toate cheltuielile cu reparațiile mașinii, fără verificarea prealabilă a condiției de utilizare exclusivă în activitate — implicit se aplică regula generală de 50%, dacă nu există dovada exclusivității.
- Se presupune că regula de 50% se aplică doar firmelor (impozit pe profit), nu și PFA-urilor — Codul fiscal extinde regula și la determinarea venitului net din activități independente.
- Se include amortizarea vehiculului în calculul plafonat la 50%, deși textul legii exclude explicit amortizarea din sfera acestei limitări — amortizarea are propriile reguli de deductibilitate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu automatizează, la data acestui ghid, aplicarea plafonului de 50% pentru cheltuielile cu vehiculele în evidența unui PFA — cheltuielile introduse (inclusiv reparațiile) se înregistrează așa cum le introduce contabilul, iar încadrarea în limita legală de deductibilitate, în funcție de utilizarea exclusivă sau nu a vehiculului, rămâne o verificare manuală, pe baza documentelor justificative.