Pot deduce RCA-ul mașinii la PFA?
Da, dacă mașina face parte din patrimoniul afacerii — dar RCA-ul are un regim de deducere distinct de cel al cheltuielilor de funcționare (combustibil, reparații, întreținere), care sunt limitate la 50% pentru vehiculele nefolosite exclusiv în activitate. Prima de asigurare urmează, în schimb, regula generală a cheltuielilor cu asigurarea activelor din patrimoniul afacerii.
Temeiul legal
„(4) Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității independente, pentru a putea fi deduse, în funcție de natura acestora, sunt: [...] f) să reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; [...] (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: [...] k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de pasageri [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 68 alin. (4) lit. f) pct. 1 și alin. (7) lit. k) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică, concret, cele două reguli:
- Dacă autoturismul e afectat activității (înregistrat ca activ al PFA, folosit pentru desfășurarea activității), prima de asigurare RCA se încadrează la art. 68 alin. (4) lit. f) pct. 1 — cheltuială cu prima de asigurare pentru un activ corporal din patrimoniul afacerii, deductibilă potrivit regulilor generale.
- Cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații ale aceluiași autoturism (combustibil, service, anvelope) intră sub incidența art. 68 alin. (5) lit. j), limitate la art. 68 alin. (7) lit. k) — deductibile doar 50%, dacă vehiculul nu e folosit exclusiv în activitate, la cel mult un singur autoturism per persoană.
- Dacă mașina NU e afectată activității (rămâne bun personal, nefolosit oficial în PFA), nicio cheltuială legată de ea — nici RCA, nici combustibilul — nu e deductibilă la PFA.
- Vehiculele folosite exclusiv pentru anumite activități enumerate expres (taxi, curierat, agenți de vânzări, școli de șoferi etc.) beneficiază de deducere integrală atât pentru asigurare, cât și pentru cheltuielile de funcționare.
Ce se greșește în practică
- Se aplică limitarea de 50% și asupra primei de asigurare RCA, tratând-o la fel ca cheltuielile de funcționare, deși legea le reglementează la alineate diferite, cu regim diferit.
- Se deduce RCA-ul unei mașini care nu a fost niciodată declarată/afectată ca activ al PFA, doar pentru că factura de asigurare e emisă pe numele titularului.
- Se deduce integral și RCA-ul, și cheltuielile de funcționare, fără verificarea condiției de utilizare exclusivă în activitate, cerută pentru deducerea integrală a celei de-a doua categorii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu permite înregistrarea distinctă a cheltuielilor cu asigurarea unui vehicul afectat activității PFA (deductibilă integral, ca activ al afacerii) față de cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații ale aceluiași vehicul, cărora aplicația le poate reține limitarea de 50% prevăzută de lege pentru utilizarea neexclusivă. Afectarea efectivă a vehiculului activității rămâne o declarație a titularului PFA.