PFA în sistem real plătește CAS?
Răspunsul scurt: depinde de venit, dar nu e simetric între cele două contribuții pe care le poți avea în minte când te întrebi asta. CAS (contribuția de asigurări sociale, pentru pensie) devine obligatorie doar dacă venitul net anual trece pragul de 12 salarii minime brute pe țară — sub acest prag, e opțională. CASS (contribuția de asigurări sociale de sănătate) are o regulă mult mai strictă pentru activitatea independentă: e obligatorie pentru orice venit net anual pozitiv, cu o bază minimă impusă de 6 salarii minime dacă venitul e sub acest nivel — nu e opțională sub 6 salarii minime, așa cum s-ar putea crede din analogie cu alte categorii de venit.
Temeiul legal
Art. 148 alin.(1): "Persoanele fizice care în anul fiscal ... au realizat venituri din activitățile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b^1) ... a căror valoare anuală cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, datorează contribuția de asigurări sociale la o bază de calcul stabilită potrivit alin. (2)."
Art. 148 alin.(4): "Persoanele fizice ... care nu se încadrează în plafonul de cel puțin 12 salarii prevăzut la alin. (3) pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale...".
Art. 170 alin.(1): "Persoanele fizice care în anul fiscal ... au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) [activități independente], din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază anuală de calcul egală cu suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit ... care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară."
Art. 174 alin.(2): "Persoanele fizice care au realizat venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decât cele prevăzute la art. 68^1, și au înregistrat pierdere fiscală sau un venit net anual egal cu zero nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 170 alin. (1). Acestea pot opta pentru plata contribuției ... potrivit art. 180 alin. (1)."
Art. 174 alin.(6): "În situația în care baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1), cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) ... este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoanele fizice datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, respectiv o diferență de contribuție de asigurări sociale de sănătate, după caz, până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe țară și depun Declarația unică..."
Art. 180 alin.(1) lit.a): "Pot opta în anul curent pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate: a) persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente ... precum și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero".
De ce CASS nu funcționează ca "prag opțional sub 6 salarii minime"
Există o confuzie frecventă, pentru că alte categorii de venit (drepturi de proprietate intelectuală, chirii, dividende, activități agricole — art. 155 alin. (1) lit. c)-h)) chiar au un prag opțional: sub 6 salarii minime cumulate, CASS nu se datorează deloc pentru acele venituri (art. 170 alin. (2)-(3)). Activitatea independentă (PFA, II, IF — art. 155 alin. (1) lit. b)) e guvernată însă de un articol separat, art. 170 alin. (1), coroborat cu art. 174:
- Venit net anual pozitiv, sub 6 salarii minime → CASS obligatorie, la o bază minimă de 6 salarii minime (nu la venitul real, mai mic) — art. 174 alin. (6). Nu e opțională.
- Venit net anual între 6 și 60/72 salarii minime → CASS obligatorie, bază de calcul = venitul net efectiv (liniar, nu în trepte).
- Venit net anual peste 60 (2025) sau 72 (2026) salarii minime → CASS obligatorie, bază plafonată la acest nivel.
- Venit net anual exact zero sau pierdere fiscală → CASS nu se datorează automat (art. 174 alin. (2)); poate fi plătită opțional, caz în care baza e fixă la 6 salarii minime (art. 180 alin. (1)-(2)). Acesta e singurul caz în care CASS e cu adevărat opțională.
Excepție: diferența până la 6 salarii minime (art. 174 alin. (6)) nu se datorează dacă persoana e deja asigurată prin altă sursă — salariu de cel puțin 6 salarii minime, altă categorie de venit pentru care plătește deja CASS la nivel de cel puțin 6 salarii minime, sau pensie (art. 174 alin. (7)).
Un PFA cu venit net de 20.000 lei în 2025 (sub 6 salarii minime, care sunt 24.300 lei la salariul minim de 4.050 lei) NU e scutit de CASS. Conform art. 174 alin. (6), datorează CASS la baza minimă de 6 salarii minime: 24.300 × 10% = 2.430 lei — chiar dacă venitul real e mai mic decât baza de calcul. Doar dacă venitul net ar fi fost exact 0 lei, CASS ar fi devenit opțională.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, prin analogie cu alte categorii de venit, că sub 6 salarii minime CASS e opțională pentru PFA — de fapt e obligatorie la orice venit net pozitiv, cu bază minimă de 6 salarii minime.
- Se confundă pragul CAS (12 salarii minime, unde opționalitatea sub prag e reală) cu pragul CASS (6 salarii minime, unde opționalitatea nu există decât la venit net exact zero).
- Se omite verificarea altei surse de asigurare (salariu, altă categorie de venit, pensie) care ar putea scuti de diferența de CASS conform art. 174 alin. (7).
- Se calculează CASS doar pe venitul real când acesta e sub 6 salarii minime, în loc de baza minimă impusă de lege.
Ce face iConta.eu
Fișa D212 (RIP > Fișa D212) aplică regula de mai sus pentru activitatea independentă: pentru un venit net pozitiv sub 6 salarii minime calculează CASS la baza minimă de 6 salarii minime (art. 174 alin. (6)) și arată separat diferența până la baza minimă, împreună cu suma care rămâne dacă persoana are salarii, pensii sau alte venituri cu CASS de cel puțin 6 salarii minime (art. 174 alin. (7)). Aplicația nu vede veniturile persoanei din alte surse, deci excepția o stabilește contabilul. La impozit deduce doar CASS pe venitul real, nu și diferența (art. 118 alin. (2) lit. b)).