Despăgubirile din asigurări primite de o persoană fizică sunt venituri impozabile?
Nu. Ce primește o persoană fizică de la un asigurător nu este venit impozabil, indiferent de tipul asigurării: despăgubire pentru mașina avariată, suma asigurată la o poliță de viață, răscumpărări sau rente. Regula acoperă și terții păgubiți, de exemplu victima care încasează despăgubire din RCA-ul altcuiva.
Există două excepții, și ambele contează pentru cabinet. Câștigurile obținute la trageri de amortizare nu sunt despăgubiri, ci venituri din alte surse. Iar când prima de asigurare e plătită de altcineva, de exemplu de angajator sau de o firmă, valoarea primei poate fi venit impozabil pentru persoana fizică, chiar dacă despăgubirea de mai târziu nu e.
Temeiul legal
„sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum și orice alte drepturi, cu excepția câștigurilor primite de la societățile de asigurări ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părți, cu ocazia tragerilor de amortizare;” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 62 lit. g) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(4) În aplicarea prevederilor art. 62 lit. g) din Codul fiscal sunt neimpozabile despăgubirile, sumele asigurate și orice alte drepturi acordate asiguraților, beneficiarilor sau terțelor persoane păgubite, din asigurările de orice fel, potrivit legislației privind societățile de asigurare și supravegherea asigurărilor. Sumele reprezentând alte drepturi acordate asiguraților pot avea, printre altele, următoarele forme: răscumpărări parțiale în contul persoanei asigurate, plăți eșalonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele plătite de asigurați, precum și orice alte sume de aceeași natură, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt plătite, în contul persoanei asigurate. În cazul în care suportatorul primei de asigurare este o persoană fizică independentă, persoană juridică sau orice altă entitate care desfășoară o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezintă venituri impozabile pentru persoana fizică beneficiară.” — HG 1/2016 (Normele metodologice ale Codului fiscal), pct. 3 alin. (4), titlul IV (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„câștiguri primite de la societățile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părți cu ocazia tragerilor de amortizare;” — Codul fiscal, art. 114 alin. (2) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Neimpozabilitatea acoperă tot ce plătește asigurătorul din contractul de asigurare: despăgubirea, suma asigurată, răscumpărările parțiale, plățile eșalonate, rentele și randamentul rezervelor constituite din primele plătite. Denumirea plății nu contează.
- Nu contează cine primește banii: asiguratul, beneficiarul desemnat sau un terț păgubit.
- Câștigurile din trageri de amortizare sunt excepția. Ele sunt venituri din alte surse, conform art. 114 alin. (2) lit. b).
- Contează cine a plătit prima. Dacă a plătit-o un angajator, o firmă sau un PFA, pentru persoana fizică beneficiară valoarea primei este venit impozabil. La un salariat, ea intră în mod obișnuit în venitul din salarii, cu excepțiile și plafoanele prevăzute de Codul fiscal, de exemplu la asigurarea voluntară de sănătate.
- Există și o regulă separată pentru prejudicii. Despăgubirile primite pentru un prejudiciu material, inclusiv daunele morale, sunt și ele neimpozabile, dar în temeiul art. 62 lit. h), nu al lit. g).
Un client persoană fizică al cabinetului primește în 2026 30.000 lei de la asigurător pentru mașina avariată, din polița CASCO plătită de el. Nu declară nimic și nu datorează impozit pe această sumă.
Dacă aceeași persoană ar avea o poliță de viață plătită de SC Exemplu SRL, angajatorul ei, prima anuală de 2.000 lei ar fi un avantaj impozabil în statul de plată al lunii în care se plătește. Suma asigurată încasată ulterior ar rămâne neimpozabilă.
Ce se greșește în practică
- Despăgubirea primită de la asigurător se trece în declarația unică ca „venit din alte surse”, deși e neimpozabilă.
- Câștigul dintr-o tragere de amortizare este tratat ca despăgubire neimpozabilă.
- La angajator, prima pentru asigurarea de viață a salariatului nu e inclusă în venitul impozabil, pe ideea că „despăgubirile sunt oricum neimpozabile”. Prima și despăgubirea au tratamente diferite.
- Se confundă regimul persoanei fizice cu cel al firmei. La o firmă, despăgubirea de la asigurător pentru active proprii este venit în contabilitate și intră în calculul impozitului, cu regulile titlurilor II sau III.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are o funcție dedicată despăgubirilor din asigurări primite de persoane fizice. Nici nu e nevoie de declarare, fiind venituri neimpozabile. Aplicația are un motor de salarizare care calculează contribuțiile și impozitul pe salariu. Nu are însă un câmp dedicat pentru primele de asigurare plătite de angajator. Includerea unei astfel de prime în venitul impozabil al salariatului, sau încadrarea ei într-o excepție, rămâne decizia contabilului.