Despăgubirile primite de PFA sunt venit impozabil?

Nu. Pentru un PFA care își determină venitul net în sistem real, despăgubirile încasate nu intră în venitul brut. Nu cresc deci baza impozitului pe venit și nici venitul net folosit la calculul contribuțiilor. Excepția este prevăzută expres în Codul fiscal și acoperă și despăgubirile legate de activitate.

Temeiul legal

Codul fiscal art. 68 alin. (3) enumeră sumele care „nu sunt considerate venituri brute”. Lit. c) se referă la „sumele primite ca despăgubiri”. Textul nu distinge după sursa despăgubirii. Exemple:

• despăgubirea de la asigurător pentru un echipament al afacerii avariat;
• despăgubirea plătită de un curier pentru marfa pierdută;
• despăgubirea obținută de la un terț care a produs un prejudiciu afacerii.

Aceeași logică există la nivelul regulilor generale ale impozitului pe venit. Codul fiscal art. 62 lit. g) declară neimpozabile „sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum și orice alte drepturi”. Art. 62 lit. h) face la fel pentru despăgubirile primite ca urmare a unui prejudiciu material, inclusiv pentru daunele morale.

Ce nu este despăgubire

Denumirea din contract nu este suficientă. Unele încasări legate de întârzieri sau de litigii sunt venit brut:

• Dobânzile din creanțe comerciale sau din alte creanțe legate de activitate intră în venitul brut (Codul fiscal art. 68 alin. (2) lit. b)).
• Datoriile anulate sau scutite, apărute în legătură cu activitatea, sunt venit brut (art. 68 alin. (2) lit. e)).
• Prețul încasat pentru un bun al afacerii transferat unui terț intră în venitul brut, ca și câștigul din transferul activelor (art. 68 alin. (2) lit. c)). O plată pentru bun nu devine despăgubire doar prin denumirea din contract.

Legătura cu asigurarea

Primele de asigurare pentru activele afacerii sunt deductibile la PFA, potrivit Codului fiscal art. 68 alin. (4) lit. f). Despăgubirea încasată ulterior nu se impozitează. Pentru bunurile lipsă sau degradate, neimputabile, contează existența poliței. Art. 68 alin. (7) lit. i) face nedeductibile cheltuielile cu aceste bunuri „dacă inventarul nu este acoperit de o poliță de asigurare”.

Exemplu

Un PFA fotograf în sistem real are un aparat asigurat. Aparatul este avariat, iar în 2026 asigurătorul plătește o despăgubire de 6.000 lei.

• Încasarea de 6.000 lei se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți, dar nu ca venit din activitate. OMFP 170/2015 enumeră separat, printre încasări, „sumele primite ca despăgubiri”.
• Venitul brut anual rămâne cel din serviciile foto facturate.
• Primele de asigurare plătite în an rămân cheltuieli deductibile.

Dacă, în același an, un client plătește și 300 lei dobândă pentru o factură achitată cu întârziere, cei 300 lei intră în venitul brut.

Pași practici

1. Păstrează documentul care stabilește natura sumei: decizia asigurătorului, tranzacția sau hotărârea judecătorească.
2. Evidențiază despăgubirea separat de veniturile din activitate, ca să nu ajungă în venitul brut din Declarația unică.
3. Separă dobânzile și penalitățile contractuale de despăgubire și tratează-le după natura lor.
4. Verifică dacă bunul afectat avea poliță, pentru a aplica corect art. 68 alin. (7) lit. i).

De reținut

• Despăgubirile nu sunt venit brut pentru PFA în sistem real (Codul fiscal art. 68 alin. (3) lit. c)).
• Dobânzile din creanțe comerciale și datoriile anulate rămân venit brut.
• Primele de asigurare pentru activele afacerii sunt deductibile, iar despăgubirea încasată nu se impozitează.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții