Cine trebuie să depună D212 în 2026?
Obligația de a depune D212 nu vizează toate persoanele fizice, ci pe cele care realizează venituri dintr-o listă închisă de categorii — și, simetric, Codul fiscal exceptează explicit o serie de venituri pentru care impozitul se reține la sursă și e final.
Temeiul legal
„Contribuabilii au obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, în cazul în care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi, după caz, din următoarele categorii de venit: a) activități independente; [...] f) alte surse." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 122 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Sunt exceptați de la obligația depunerii Declarației unice [...] contribuabilii care realizează: a) venituri din cele prevăzute la alin. (1) pentru care impozitul se reține la sursă și reprezintă impozit final; b) venituri sub formă de salarii și venituri asimilate salariilor [...]; c) venituri din pensii; d) venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal; e) venituri din premii și din jocuri de noroc [...]" — Codul fiscal, art. 122 alin. (6) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Practic, obligația se declanșează pentru cine, în anul fiscal de raportare, a realizat:
- venituri din activități independente (PFA, II, IF, profesii liberale);
- drepturi de proprietate intelectuală, dacă nu se aplică integral reținerea la sursă cu impozit final;
- venituri din cedarea folosinței bunurilor (chirii), cu excepțiile pentru contractele plătite de persoane juridice care conduc contabilitate;
- venituri din investiții (dobânzi, dividende, câștiguri din instrumente financiare), peste plafoanele care obligă declararea;
- venituri din activități agricole, silvicultură, piscicultură la nivel individual sau asociere;
- alte surse de venit neincluse în listele de excepții.
Art. 122 alin. (7) adaugă un caz special: contribuabilii cu impozit reținut la sursă, dar care datorează totuși CAS și/sau CASS, depun tot D212 — nu pentru impozit, ci pentru stabilirea contribuțiilor.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că salariații nu au deloc obligații D212 — corect doar dacă venitul lor din salariu e singurul, fără nicio altă sursă (chirii, investiții, activități independente).
- Se omite depunerea pentru venituri cu impozit reținut la sursă, dar care declanșează CAS/CASS (art. 122 alin. (7)) — se crede greșit că reținerea la sursă acoperă tot.
- Se confundă „venituri neimpozabile" cu „venituri exceptate de la declarare" — unele venituri exceptate la art. 122 alin. (6) sunt totuși impozabile, doar că impozitul e deja reținut și final.
Ce face iConta.eu
Generatorul D212 al iConta.eu (core/d212.py) nu decide cine are obligația de a depune declarația — asta rămâne o evaluare fiscală a contabilului, pe baza categoriilor de venit realizate. Aplicația emite declarația pe baza datelor introduse manual (venituri, capitole activate), respectând structura oficială validată de ANAF, dar nu are un modul care să analizeze automat veniturile unei persoane fizice și să determine dacă se încadrează în excepțiile de la art. 122 alin. (6) — aplicația nu are, în general, un registru al veniturilor persoanelor fizice, doar al firmelor.