Întreprindere individuală și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2026
Răspuns scurt: nu se combină. Întreprinderea individuală (II) nu poate fi niciodată impozitată ca microîntreprindere, indiferent de cifra de afaceri sau de condițiile de eligibilitate ale regimului — motivul e structural, nu de plafon.
De ce nu se aplică
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, reglementat în Titlul III din Codul fiscal, se aplică explicit "persoanelor juridice române" — potrivit art. 47, o persoană juridică română poate opta pentru acest sistem dacă îndeplinește condițiile prevăzute de lege (plafon de venituri, structură a veniturilor, salariat etc.).
Întreprinderea individuală, la fel ca PFA, este o formă de organizare a unei activități economice fără personalitate juridică — Codul fiscal o clasifică, alături de PFA și întreprinderea familială, drept "altă formă de organizare a unei activități economice, fără personalitate juridică, autorizată potrivit legilor în vigoare". Neavând personalitate juridică, II nu poate îndeplini nici măcar condiția de bază a Titlului III — nu e "persoană juridică română".
Ce regim se aplică efectiv unei II
Veniturile unei întreprinderi individuale se impozitează potrivit Titlului IV din Codul fiscal — venituri din activități independente, exact ca la un PFA: impozit pe venit de 10%, în sistem real (pe baza contabilității în partidă simplă) sau, acolo unde legea permite, la normă de venit, plus CAS/CASS dacă venitul net anual depășește plafoanele legale.
Condițiile 2026 pentru microîntreprinderi (pentru comparație)
Pentru cine ia în calcul, alternativ, înființarea unui SRL care să opteze pentru impozitul micro: OUG nr. 8/2026 a modificat condițiile de încadrare ca microîntreprindere aplicabile din 2026 — plafonul de venituri rămâne 100.000 euro (dacă o microîntreprindere realizează venituri mai mari în cursul anului fiscal, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita), iar cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%. Aceste condiții sunt însă disponibile exclusiv unei persoane juridice (tipic, un SRL), nu unei II.
Practic
- Dacă obiectivul e cota de 1% pe cifra de afaceri, singura cale e înființarea unei persoane juridice (SRL) care îndeplinește condițiile Titlului III — nu conversia sau "opțiunea" II către micro.
- Rămânând II, impozitarea e cea de la activități independente (Titlul IV) — nu există niciun formular sau opțiune care să "transforme" fiscal o II într-o microîntreprindere fără schimbarea formei juridice.
- La calculul plafonului de 100.000 euro pentru o microîntreprindere care are printre acționari/asociați persoane afiliate cu o PFA/II care desfășoară activitate economică prin astfel de forme, Codul fiscal impune reguli speciale de verificare a afilierii (peste 25% deținere directă/indirectă) — relevant doar pentru persoana juridică, nu pentru II însăși.