Cum înființez un PFA în 2026
Înființarea unei persoane fizice autorizate are o parte administrativă (înregistrarea la registrul comerțului, obținerea codului CAEN, deschiderea contului bancar) și o parte fiscală, care e cea care determină efectiv cât plătești. A doua parte e stabilită de Codul fiscal și merită înțeleasă înainte de a începe activitatea.
Pașii administrativi, pe scurt
Înregistrarea unui PFA se face la Oficiul Registrului Comerțului de pe raza sediului profesional, cu depunerea unei cereri de înregistrare, a dovezii sediului și a documentelor privind pregătirea profesională sau experiența relevantă pentru activitatea autorizată, după caz. La finalizare, PFA-ul primește certificat de înregistrare și cod unic de identificare fiscală. Aceste formalități țin de legislația comercială și de procedurile registrului comerțului — partea care se schimbă de la an la an și care determină efectiv sarcina fiscală e cea de mai jos.
Cum se stabilește venitul impozabil
Codul fiscal art. 68 prevede regula generală: venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.
Alternativ, pentru anumite activități, art. 69 permite stabilirea venitului pe bază de normă anuală de venit — o sumă fixă stabilită de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, independentă de veniturile și cheltuielile reale. Norma de venit se aplică doar activităților incluse în nomenclatorul stabilit anual și doar dacă PFA-ul nu depășește plafonul de venit brut anual peste care trece obligatoriu la sistem real.
Impozitul pe venitul net astfel determinat se calculează cu cota de 10%, aplicată la baza impozabilă — sistemul real (venit net) sau norma de venit, după caz.
CAS — contribuția de asigurări sociale
Codul fiscal art. 148 obligă la plata CAS pe baza declarației unice pe persoanele fizice ale căror venituri din activități independente, cumulate din una sau mai multe surse, sunt cel puțin egale cu 12 salarii minime brute pe țară în anul fiscal respectiv. Sub acest plafon, plata CAS e opțională.
Baza de calcul e aleasă de contribuabil, cu limite minime și maxime raportate la salariul minim brut pe țară — deci nu plătești CAS la venitul net efectiv, ci la o bază declarată în acest interval.
CASS — contribuția de asigurări sociale de sănătate
Pentru veniturile din activități independente (art. 155 alin. (1) lit. b)), Codul fiscal art. 170 alin. (1) — în forma aplicabilă de la 1 ianuarie 2026, modificată prin Legea nr. 239/2025 — stabilește baza de calcul CASS ca fiind venitul net anual realizat (sau norma de venit, după caz), fără un prag minim de venit de la care s-ar datora contribuția; baza nu poate depăși echivalentul a 72 de salarii minime brute pe țară. Pragul de 6 salarii minime brute se aplică, potrivit art. 170 alin. (2), doar celorlalte categorii de venituri (drepturi de proprietate intelectuală, asocieri, cedarea folosinței bunurilor, investiții, activități agricole, alte surse — art. 155 alin. (1) lit. c)-h)), nu veniturilor din activități independente.
Praguri sub care nu se datorează nimic
Pentru CASS pe venitul din activitate independentă, nu există un prag minim de venit sub care contribuția să nu se datoreze — se datorează pe orice venit net anual pozitiv, plafonat la 72 de salarii minime brute pe țară. Excepția e venitul net egal cu zero sau pierderea fiscală: în acest caz PFA-ul nu datorează CASS obligatoriu pe acest temei (poate opta voluntar), potrivit art. 174 alin. (2) din Codul fiscal. Pentru CAS, sub 12 salarii minime brute cumulate anual, contribuția rămâne opțională. Peste pragul de 12 salarii minime pentru CAS, respectiv pentru orice venit net pozitiv la CASS, contribuțiile devin obligatorii și se calculează prin Declarația unică, depusă anual.
Ce trebuie decis de la început
- Sistem real sau normă de venit — dacă activitatea e eligibilă pentru normă de venit, alegerea afectează atât impozitul, cât și complexitatea evidenței (sistemul real cere contabilitate în partidă simplă, cu Registrul de evidență fiscală completat conform art. 68^1).
- Estimarea venitului anual, pentru a ști din start dacă depășești pragurile de 6 și 12 salarii minime brute — de asta depind CAS și CASS obligatorii.
- TVA, dacă cifra de afaceri estimată depășește plafonul de scutire de 395.000 lei — caz în care înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie, indiferent de forma juridică.