Cum plătesc impozitul PFA declarat prin D212?
Impozitul pe venit calculat în Declarația unică (D212) se plătește integral până la 25 mai a anului următor celui în care s-au realizat veniturile. Plata se face în contul unic, cu un singur ordin de plată, care acoperă impozitul și contribuțiile sociale.
Termenul de plată
Codul fiscal leagă plata de termenul de depunere a declarației:
- PFA în sistem real: art. 123 alin. (7). Plata impozitului anual „se efectuează la bugetul de stat, până la termenul legal de depunere” a Declarației unice, prevăzut la art. 122 alin. (3), adică 25 mai inclusiv.
- PFA la normă de venit: art. 69^2 alin. (2) prevede același termen pentru impozitul calculat pe norma de venit.
- CASS: art. 174 alin. (15) prevede plata „până la termenul legal de depunere a declarației prevăzut la art. 122 alin. (3)”.
Pentru veniturile din 2025, termenul a fost 25 mai 2026. Pentru veniturile din 2026, termenul este 25 mai 2027.
Cum se face plata
Codul de procedură fiscală art. 163 alin. (2) prevede că, pentru creanțele administrate de organul fiscal central, debitorii plătesc „într-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului”. Practic:
- Faci un singur ordin de plată în contul unic al persoanei fizice, cu CNP-ul titularului PFA, pentru totalul obligațiilor din D212.
- Organul fiscal distribuie suma pe bugete proporțional cu obligațiile datorate (art. 163 alin. (3)).
- Dacă suma nu acoperă tot, în cadrul fiecărui buget se sting întâi impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă, apoi celelalte obligații principale, apoi accesoriile (art. 163 alin. (4)).
Plata poate fi făcută și de altă persoană în numele titularului (art. 163 alin. (9)).
Data la care se consideră făcută plata
Art. 163 alin. (11) stabilește momentul plății în funcție de modalitate: - prin internet banking sau alte mijloace de plată la distanță: data la care banca debitează contul plătitorului (lit. d)); - cu cardul: data tranzacției, confirmată prin autorizare (lit. e)); - în numerar la ghișeu: data din documentul de plată (lit. a)).
Un ordin inițiat pe 25 mai seara, dar procesat de bancă abia pe 26 mai, este o plată întârziată. Pentru dovadă, păstrează extrasul de cont sau ordinul de plată, conform art. 163 alin. (11^1).
Ce se întâmplă dacă plătești după termen
Codul de procedură fiscală art. 174 alin. (5): dobândă de 0,02% pe zi. Art. 176 alin. (2): penalitate de întârziere de 0,01% pe zi. Ambele se calculează din ziua următoare scadenței până la data stingerii, inclusiv.
Exemplu: impozit și contribuții de 6.000 lei, plătite pe 24 iunie în loc de 25 mai, adică 30 de zile de întârziere: - dobânzi: 6.000 × 0,02% × 30 = 36 lei; - penalități: 6.000 × 0,01% × 30 = 18 lei; - total accesorii: 54 lei, plus suma principală.
Bonificația
Codul fiscal art. 121 permite o bonificație de până la 10%, cu nivelul și condițiile stabilite anual. Pentru veniturile din 2025, OUG 8/2026 (art. 8) a acordat 3% din impozit dacă declarația era depusă și impozitul, CAS și CASS erau stinse integral până la 15 aprilie 2026. Pentru veniturile din 2026, verifică actul care stabilește bonificația în anul depunerii.
De reținut
- Impozitul PFA și CASS din D212 se plătesc până la 25 mai a anului următor (Codul fiscal art. 123 alin. (7), art. 69^2 alin. (2), art. 174 alin. (15)).
- Plata se face cu un singur ordin, în contul unic (Codul de procedură fiscală art. 163 alin. (2)).
- Contează data debitării contului, nu data inițierii plății.
- Întârzierea costă 0,03% pe zi în total: 0,02% dobândă și 0,01% penalitate.