Cum compar taxele unui PFA la normă cu un SRL micro?
Comparația nu e „cine plătește mai puțin impozit", ci cine plătește mai puțin în total, pentru că baza de calcul e complet diferită: PFA la normă plătește pe o sumă fixă stabilită anual, indiferent de venitul real, iar SRL micro plătește pe cifra de afaceri efectivă.
PFA la normă de venit: cum se calculează
Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) reglementează la art. 69 stabilirea venitului net anual pe bază de norme de venit, pentru activitățile independente eligibile. Norma de venit e o sumă fixă anuală, stabilită de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice pentru fiecare tip de activitate și zonă, independent de câți bani a încasat efectiv PFA-ul. Impozitul pe venit (10%) se aplică la această normă, nu la încasările reale.
Limita legală e explicită: contribuabilii la normă de venit „care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro" trec obligatoriu la sistem real începând cu anul fiscal următor (Cod fiscal, art. 69). Deci norma de venit funcționează doar sub acest prag de încasări.
Pe lângă impozitul pe venit, un PFA la normă datorează:
- CAS (25%) — obligatoriu doar dacă venitul net anual (aici, norma de venit) atinge cel puțin 12 salarii minime brute pe țară; baza de calcul e diferențiată pe trepte (12 sau 24 de salarii minime), pe alegerea contribuabilului între aceste niveluri. Sub acest prag, CAS nu e obligatoriu — contribuabilul poate opta voluntar pentru plată, la un venit ales de minimum 12 salarii minime (Cod fiscal, art. 148 alin. (1) și (4));
- CASS (10%) — se calculează, în principiu, pe norma de venit efectivă (nu pe trepte de 6/12/24 salarii, ca la alte categorii de venit), și e datorat chiar dacă norma e mică, cu o singură excepție: nu se datorează dacă venitul net anual e egal cu zero sau reprezintă pierdere fiscală (ceea ce practic nu se întâmplă la normă de venit, care e mereu o sumă pozitivă). Dacă baza astfel calculată e sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, PFA-ul datorează totuși CASS la minimul corespunzător a 6 salarii minime, cu excepția cazului în care are alte venituri (salarii, alte activități independente) care ating deja acest nivel (Cod fiscal, art. 170 alin. (1) și art. 174 alin. (2), (6)-(7)).
Pentru CAS, sub prag înseamnă efectiv „nu se plătește, decât dacă optezi". Pentru CASS, sub prag nu înseamnă scutire, ci plată la nivelul minim de 6 salarii minime — de aceea un PFA la normă mică tot are, de regulă, un CASS minim de plătit, chiar dacă norma lui e modestă. Avantajul PFA la normă apare mai ales când veniturile reale depășesc semnificativ norma: baza de calcul a impozitului și a CAS/CASS rămâne legată de normă, nu de încasările efective.
SRL micro: cum se calculează
O microîntreprindere e o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ, printre altele, condiția de a nu depăși echivalentul a 100.000 euro venituri anuale (Cod fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c)) — plafon în vigoare pentru 2026 potrivit OUG nr. 8/2026. Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1% (Cod fiscal, art. 51 alin. (1), astfel cum a fost modificat de OUG nr. 89/2025), aplicată la cifra de afaceri, nu la profit.
Spre deosebire de PFA, un SRL:
- plătește impozit chiar dacă are pierdere sau marjă mică, pentru că baza e venitul, nu profitul;
- trebuie să aibă cel puțin un salariat pentru a păstra statutul de microîntreprindere (Cod fiscal, art. 47 alin. (1) lit. g)), ceea ce înseamnă costuri salariale suplimentare (salariu minim brut, CAS/CASS/impozit angajator, CAM 2,25%) dacă administratorul nu se poate încadra el însuși ca salariat sau nu are deja personal;
- distribuie profitul rămas către asociați doar prin dividende, impozitate separat cu 16% (din 2026, conform Legii nr. 141/2025).
Comparație directă
| Criteriu | PFA la normă | SRL micro |
|---|---|---|
| Bază de impozitare | Normă de venit fixă | Cifra de afaceri reală |
| Impozit pe venit/profit | 10% din normă | 1% din cifra de afaceri |
| CAS/CASS | CAS doar peste 12 salarii minime; CASS aproape mereu datorat, minimum la 6 salarii minime | N/A direct (se plătesc prin salarii) |
| Obligație de angajat | Nu | Da, minimum unul |
| Scoatere de bani la asociat | Direct, fără impozit suplimentar | Prin dividende, impozitate 16% suplimentar |
| Prag de ieșire din regim | 25.000 euro venit brut → sistem real | 100.000 euro venituri → impozit pe profit |
Când e mai avantajos fiecare
PFA la normă e imbatabil când veniturile reale depășesc semnificativ norma (norma rămâne fixă), dar devine riscant aproape de plafonul de 25.000 euro, pentru că trecerea la sistem real e automată și retroactivă structural (de la anul următor). SRL micro e mai previzibil la venituri mari și oferă separare patrimonială, dar taxează orice leu scos din firmă către asociat cu un impozit suplimentar pe dividende, ceea ce reduce avantajul cotei mici de 1% dacă banii ajung oricum la persoana fizică.