Ce taxe plătește un PFA pentru angajați?
Un PFA care are angajați datorează, pentru aceștia, exact aceleași contribuții și impozite ca orice alt angajator — o societate cu răspundere limitată sau orice altă formă juridică. Legea nu prevede un regim fiscal separat pentru „PFA-ul angajator".
Temeiul legal
„Cotele de contribuții de asigurări sociale sunt următoarele: a) 25% datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale, potrivit prezentei legi." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 138 lit. a)
„Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de angajați (...)." — Codul fiscal, art. 156
„Impozitul lunar (...) se determină astfel: a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni (...)." — Codul fiscal, art. 78 alin. (2) lit. a)
„Cota contribuției asiguratorii pentru muncă este de 2,25%." — Codul fiscal, art. 220^3 alin. (1)
Din aceste patru texte rezultă structura completă a taxării unui salariu, indiferent de forma juridică a angajatorului: din brut se rețin CAS (25%) și CASS (10%) în sarcina angajatului, apoi impozitul pe venit (10%) se calculează la baza rămasă după contribuții și deducerea personală; separat, angajatorul datorează CAM (2,25%), calculată tot la venitul brut, dar suportată de angajator, nu reținută din salariul angajatului.
Important de separat: acestea sunt taxele datorate pentru salariați, declarate prin D112. Ele nu au nicio legătură cu contribuțiile pe care PFA-ul le datorează pentru propriul venit, ca persoană impozitată independent (CAS/CASS/impozit pe venitul din activități independente, declarate prin D212) — sunt două seturi complet separate de obligații fiscale, care coexistă atunci când titularul unui PFA angajează și el personal.
Ce se greșește în practică
Cea mai frecventă greșeală este amestecarea celor două regimuri: se crede că plătind contribuțiile proprii (ca PFA, prin D212) acoperă și obligațiile pentru angajați, sau invers. Ele se calculează și se declară separat, indiferent câte persoane angajează PFA-ul.
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul al salariilor și declarația D112 din iConta.eu nu fac nicio ramificație pe tipul de firmă — un PFA cu angajați parcurge exact același calcul brut→net (CAS, CASS, impozit, CAM) ca orice altă formă de angajator. Contribuțiile proprii ale PFA-ului, ca persoană care realizează venit din activitate independentă, sunt tratate separat, prin motorul dedicat de calcul al declarației D212, fără legătură cu fluxul de salarizare.