PFA și II plătesc aceleași taxe în 2026?
Da, din perspectivă fiscală — Codul fiscal nu face nicio distincție de tratament între o persoană fizică autorizată (PFA) și o întreprindere individuală (II). Diferența dintre ele ține de forma juridică de organizare, reglementată separat, nu de regimul de impozitare.
Temeiul legal
„Articolul 67 Definirea veniturilor din activități independente (1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 67 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce arată acest text și ce nu poate acoperi:
- Codul fiscal reglementează categoria „venituri din activități independente" în bloc — PFA, II și întreprinderile familiale (unde e cazul) intră toate în această categorie unică (Titlul IV, Capitolul II), cu aceleași reguli de determinare a venitului net, aceleași cote de impozit (10% pe venitul net, în sistem real sau pe normă de venit) și aceleași reguli de CAS/CASS (Titlul V), fără o secțiune separată pentru PFA față de II.
- Diferența reală dintre PFA și II nu e fiscală, ci juridică — ține de organizarea activității (OUG 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale), care stabilește condițiile de înființare, răspunderea patrimonială și posibilitatea de a angaja personal. Acest act normativ nu se regăsește printre sursele verificate local, deci detaliile juridice exacte ale distincției (de exemplu, câți angajați poate avea fiecare formă, cum răspunde patrimonial titularul) nu pot fi citate aici cu temei verificat — recomandăm verificarea directă a OUG 44/2008 pentru acele aspecte.
- Din perspectivă fiscală, singura diferență relevantă apare dacă titularul optează pentru sistem real versus normă de venit (art. 68 și 69 din Codul fiscal) — o opțiune disponibilă atât pentru PFA, cât și pentru II, nu diferențiată după forma juridică.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că întreprinderea individuală ar avea un regim fiscal diferit de PFA (de exemplu, o cotă de impozit diferită sau o bază de calcul CAS/CASS diferită) — Codul fiscal nu face această distincție; regimul e identic.
- Se caută o secțiune separată în Codul fiscal pentru „întreprindere individuală" — nu există; ambele forme se regăsesc sub aceeași categorie de „venituri din activități independente".
- Se confundă diferența juridică (răspundere, capacitate de a angaja) cu o diferență fiscală — prima ține de OUG 44/2008, a doua nu există.
Ce face iConta.eu
iConta.eu tratează firmele în partidă simplă (PFA, întreprindere individuală, întreprindere familială) sub același regim fiscal, generând Declarația 212 (impozit pe venit prin partidă simplă) indiferent de forma juridică exactă aleasă de titular — consistent cu faptul că art. 67 din Codul fiscal nu diferențiază între ele. Aplicația nu gestionează aspectele juridice specifice fiecărei forme (înființare, răspundere patrimonială, condiții de angajare de personal), care rămân în afara scopului unei aplicații de contabilitate și declarații fiscale.